ЗАКОН
Латвийской Республики

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ

(В редакции законов ЛР от
19.01.1994; 05.11.1994; 04.03.1995; 20.06.1995;
13.03.1996; 03.01.1997; 14.10.1997; 05.12.1997;
15.12.1999; 09.02.2000; 14.12.2000; 07.12.2001;
01.03.2002; 03.07.2003; 24.12.2003; 24.12.2004;
23.03.2005; 09.11.2005)

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Структура подоходного налога с населения
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Подоходный налог с населения (далее - "налог") - это налог, которым облагаются доходы, полученные физическими лицами, и он состоит из:
1) налога с заработной платы, который начисляет и уплачивает работодатель за доходы, полученные работником;
2) платы за патент, которая является установленным самоуправлением авансовым платежом за ведение отдельных видов хозяйственной деятельности;
3) налога с доходов от хозяйственной деятельности, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий и налога с других источников доходов.
(пункт 3 в ред. закона от 15.12.1999)
2. Налог начисляется и уплачивается в бюджет двояким образом: авансом, в том числе в виде налога с заработной платы и платы за патент, и в резюмирующем порядке, с составлением декларации о годовых доходах (далее - "декларация").

Статья 2. Плательщики налога
(в ред. закона от 20.06.1995)

Налог уплачивают:
1) физические лица, которые в соответствии с Законом "О налогах и пошлинах" являются внутренними налогоплательщиками (далее также - "резиденты") и в период таксации (в календарном году) получили доходы в Латвийской Республике;
2) физические лица, которые в соответствии с Законом "О налогах и пошлинах" являются иностранными налогоплательщиками (далее также - "нерезиденты") и в период таксации получили доходы в Латвийской Республике;
3) физические лица - владельцы индивидуальных предприятий, в том числе крестьянских и рыболовецких хозяйств, которые в период таксации (в календарном году) получили доходы, не обложенные подоходным налогом с предприятий.

Статья 3. Облагаемый налогом объект
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Налогом облагается объем облагаемых доходов внутреннего плательщика налога (далее - "плательщик") за период таксации (календарный год). Объект налога с заработной платы - облагаемые доходы плательщика за месяц.
2. Годовой (для плательщика налога с заработной платы - месячный) облагаемый доход внутреннего плательщика - это его годовой (месячный) доход, кроме упомянутых в статье 9 настоящего Закона необлагаемых доходов, из которого исключаются:
1) установленные статьей 10 настоящего Закона оправданные расходы;
2) годовой (месячный) необлагаемый минимум плательщика;
3) установленные статьей 13 настоящего Закона льготы.
3. Облагаемый налогом доход иностранного плательщика налога (нерезидента):
1) доход от работы по найму, включая работу, которая выполнена в Латвийской Республике в пользу работодателя, не являющегося резидентом Латвийской Республики или не имеющего постоянного представительства в Латвийской Республике, или от работы, которая выполнена за пределами Латвийской Республики в пользу работодателя Латвийской Республики;
2) доход от профессиональной деятельности, осуществленной в Латвийской Республике или за ее пределами в пользу резидентов Латвийской Республики или постоянных представительств нерезидентов;
(пункт 2 в ред. закона от 15.12.1999)
3) доход от профессиональной деятельности артистов, спортсменов или тренеров в Латвийской Республике независимо от того, получает ли этот доход сам артист, спортсмен или тренер, или другое юридическое или физическое лицо;
(пункт 3 в ред. закона от 15.12.1999)
4) доход от выполнения обязанностей в совете или правлении зарегистрированного в Латвийской Республике коммерческого общества или кооперативного общества независимо от того получен ли доход от зарегистрированного в Латвийской Республике коммерческого общества или кооперативного общества или от другого коммерческого общества или кооперативного общества, не являющегося резидентом Латвийской Республики;
(пункт 4 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)
(часть 3 частично изменена законом от 24.12.2003)
5) доход от зарегистрированного в Латвийской Республике персонального общества;
(пункт 5 частично изменен законом от 24.12.2004)
6) доход в виде ликвидационной квоты от ликвидации зарегистрированного в Латвийской Республике коммерческого общества или кооперативного общества - в том объеме, на который она превышает подлежащий выплате дивиденд;
(пункт 6 частично изменен Законом ЛР от 09.11.2005)
7) доход от использования находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности;"
(пункт 7 в ред. закона от 15.12.1999)
7.1) доход от отчуждения находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности;
(пункт 7.1 введен законом от 15.12.1999, частично изменен законом от 14.12.2000)
8) доход от использования движимой собственности в Латвийской Республике;
9) доход личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства, а также крестьянского и рыболовецкого хозяйства от сельскохозяйственного производства.
(пункт 9 введен законом от 03.01.1997)
9.1) доход от продажи леса на корню и продажи лесоматериалов;
(пункт 9.1 введен законом от 24.12.2003)
10) дивиденды в соответствии с установленной в законе "О подоходном налоге с предприятий" ставкой;
(пункт 10 введен законом от 15.12.1999)
11) доходы от процентов, за исключением установленных в части первой статьи 9 данного закона доходов от процентов;
(пункт 11 в ред. закона от 14.12.2000)
12) плата за интеллектуальную собственность:
a) авторское вознаграждение (гонорар) за создание научных, литературных и художественных работ, открытия, изобретения и работу по созданию промышленных образцов, с учетом норм расходов, которые в соответствии с пунктом 4 части первой статьи 10 данного закона установил Кабинет министров;
b) платежи за другие виды интеллектуальной собственности в соответствии с установленной в подпункте "a" пункта 4 части четвертой статьи 3 закона "О подоходном налоге с предприятий";
(пункт 12 введен законом от 14.12.2000)
13) страховое возмещение, которое в соответствии с договором страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, заключенного работодателем (или другим страхователем - юридическим лицом) в интересах застрахованного, выплачено в связи с окончанием предусмотренного в договоре страхования срока или при досрочном расторжении договора;
(пункт 13 введен законом от 14.12.2000)
14) пенсии, выплаченные в соответствии с законами Латвийской Республики.
(пункт 14 введен законом от 14.12.2000)
15) капитал дополнительной пенсии, образующийся за счет осуществленных работодателем взносов в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и выплаченный участникам пенсионного плана.
(пункт 15 введен законом от 24.12.2004)

Статья 4. Способ расчета и взимания налога
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Налог рассчитывают и уплачивают в бюджет:
1) налог с заработной платы (плательщика) - работодатель;
2) c доходов, установленных частями десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона, - лицо, их выплачивающее;
3) с доходов, упомянутых в пункте 3 части первой статьи 1 настоящего Закона, а также плату за патент - плательщик.
4) если занятость плательщика обеспечивает работодатель - налогоплательщик иностранного государства - работодатель или сам плательщик в соответствии с правилами Кабинета министров;
(пункт 4 введен законом от 15.12.1999)
5) налог на заработную плату такого плательщика, работа которого оплачивается из средств предоставленной Латвийской Республике иностранной технической помощи или займа международных финансовых институций, - работодатель или сам плательщик в соответствии с правилами Кабинета министров.
(пункт 5 введен законом от 15.12.1999)
2. Плательщик, за исключением лиц, упомянутых в статье 20 настоящего Закона, уплачивает налог в соответствии с декларацией в резюмирующем порядке. В течение года таксации производятся авансовые платежи налога.
3. Размер авансовых платежей для плательщика, получающего доходы от хозяйственной деятельности, с которых уплачивается подоходный налог с населения, определяется в соответствии с правилами Кабинета министров.
(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)
4. Физическому лицу - нерезиденту при получении статуса резидента, рассчитанный в статусе нерезидента и уплаченный в бюджет налог является окончательным налогом.
(часть 4 введена законом от 14.12.2000)

Статья 5. Ограничения для работодателя

Исключена законом от 14.12.2000.

Статья 6. Ограничения для работников
(в ред. закона от 14.12.2000)

У каждого жителя Латвийской Республики может быть только одна книжка налога на заработную плату (далее - книжка), которую выдает территориальное учреждение Службы государственных доходов или самоуправление по месту жительства лица. Книжка представляется на основное место работы. Порядок выдачи книжек устанавливает Кабинет министров.

РАЗДЕЛ II. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ГОДОВОГО ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА

Статья 7. Годовой доход плательщика
(в ред. закона от 20.06.1995)

Годовым доходом плательщика является общая сумма доходов, полученных в денежной, натуральной форме и в виде услуг в течение всего периода таксации (календарного года).

Статья 8. Источники годового облагаемого дохода
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Годовой облагаемый доход плательщика составляют доходы, с которых должен уплачиваться налог с заработной платы в соответствии с частью второй, четвертой и пятой данной статьи, и прочие доходы, упомянутые в части третьей настоящей статьи.
(часть 1 частично изменена законом от 07.12.2001)
2. К доходам, с которых следует платить налог с заработной платы, в соответствии с правилами Кабинета министров относятся заработная плата, премии, единовременное и систематическое вознаграждение и другие доходы, которые работник получает на основании существующих или ранее имевших место трудовых отношений в предпринимательских обществах, на государственных предприятиях, в учреждениях, организациях и от физических лиц, а также вознаграждение за выполнение обязанностей государственной службы и доходы от выполнения трудового договора.
(часть 2 в ред. закона от 05.12.1997)
3. К прочим доходам физического лица, с которых должен уплачиваться налог, относятся:
1) доходы от индивидуального труда, договора подряда, от деятельности коммерческого агента и маклера;
(пункт 1 в ред. закона от 24.12.2003)
2) доходы от индивидуального предприятия, в том числе крестьянского или рыболовецкого хозяйства, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий и доходы от деятельности индивидуального коммерсанта;
(пункт 2 частично изменен законом от 24.12.2003)
3) доходы от персонального общества, а также доходы от распределенного излишка кооперативного общества сельскохозяйственных услуг и доходы от распределенной прибыли кооперативного общества собственников квартир, кооперативного общества собственников автомобильных гаражей, кооперативного общества собственников лодочных гаражей и кооперативного общества садоводов;
(пункт 3 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)
4) доходы, которые участники (члены) коммерческого общества, кооперативного общества, организации, общества и образования получают в случае ликвидации или реорганизации коммерческого общества, кооперативного общества, организации, общества и образования;
(пункт 4 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)
5) доходы от сдачи в аренду или внаем недвижимой собственности (зданий, частей зданий, квартир, земли);
6) доходы от передачи вещи (земли, помещения) субарендатору или поднанимателю;
7) доходы от сдачи в аренду движимой собственности;
8) доходы от интеллектуальной собственности и прав на нее (авторское вознаграждение, вознаграждение исполнителям; гонорары авторов и их наследников за научные труды, произведения литературы и искусства, открытия, изобретения и промышленные образцы), а также прав на использование права на интеллектуальную собственность;
(пункт 8 частично изменен законом от 14.12.2000)
9) дарения, полученные от коммерсантов, кооперативных обществ, индивидуальных предприятий, крестьянских или рыболовецких хозяйств, учреждений, организаций, обществ и образований, а также дарения, полученные от физического лица - осуществляющего хозяйственную деятельность лица, которые выплатило физическое лицо в рамках хозяйственной деятельности;
(пункт 9 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)
10) пенсии независимо от источника их выплаты;
(пункт 10 введен законом от 03.01.1997)
11) другие доходы, не упомянутые в статье 9 настоящего Закона.
4. Положения части второй данной статьи не относятся на доходы, которые физическое лицо получило на основании таких трудовых отношений, которые предусматривают занять данное лицо на находящемся в собственности или владении внутреннего предприятия (в толковании закона "О подоходном налоге с предприятий"), используемом в международных перевозках судне, если судно зарегистрировано в Латвийском Судовом регистре. Доходами упомянутого лица, за которые уплачивается налог на заработную плату, является часть полученного на основании трудовых отношений дохода в размере двух установленных Кабинетом министров годовых (месячных) минимальных заработных плат.
(часть 4 введена законом от 07.12.2001; частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)
4.1 Правила части второй и третьей данной статьи не относятся к доходам, которые в соответствии с Регулой Совета N 258/68 физическое лицо - резидент Латвийской Республики - получает от Европейского Сообщества (его институций) и которые облагаются налогом Сообщества в соответствии с Регулой Совета 260/68.
(часть 4.1 введена законом от 24.12.2004)
5. Из доходов плательщика, за которые уплачивается налог на заработную плату, исключаются произведенные работодателем в пользу работника взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и внесенные суммы премий страхования жизни (с накоплением средств), которые вместе не превышают 10 процентов от рассчитанной для плательщика брутто заработной платы в год таксации, и внесенные суммы премий страхования жизни (без накопления средств), здоровья или от несчастных случаев, не превышающие 10 процентов от рассчитанной для плательщика брутто заработной платы в год таксации, но не более 180 латов в год, если выполнены следующие условия:
1) срок действия договора страхования жизни (с накоплением средств) не менее пяти лет;
2) срок действия договора страхования (без накопления средств) жизни, здоровья и от несчастных случаев не менее одного года;
3) условия договора страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев предусматривают, что страховое возмещение за страховой случай выплачивается застрахованному лицу (или получателю его выгоды), другие суммы, связанные с действием договора или его прекращением, выплачиваются работодателю (получателю страховки), не предусмотрена выдача займов застрахованным лицам;
(пункт 3 частично изменен законом от 01.03.2002)
4) исключен законом от 24.12.2004.

Статья 9. Виды не облагаемых налогом доходов
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. В годовой облагаемый доход не включаются и налогом не облагаются следующие виды доходов:
1) доходы от сельскохозяйственного производства в личном подобном хозяйстве, приусадебном хозяйстве и крестьянском или рыболовецком хозяйстве (далее - хозяйство) плательщика и оказания услуг сельского туризма, если они не превышают 3000 латов в год, с учетом условий части 3.1 и 3.3 данной статьи;
(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)
2) доход физического лица - собственника индивидуального предприятия - от индивидуального предприятия, являющегося плательщиком подоходного налога с предприятий, и выплаченные физическим лицам дивиденды из прибыли предпринимательского общества или общества капитала Латвийской Республики или прибыли общества капитала - резидента государства - участника Европейского Союза, кроме дивидендов от нерезидентов других государств и внутренних предприятий, которым не надо платить подоходный налог с предприятий, а также от тех предприятий, которые используют льготы, предусмотренные законом "Об иностранных вложениях в Латвийской Республике" или предусмотренные другими законами Латвийской Республики льготы по подоходному налогу с предприятий, или аналогичные установленные в государствах - участниках Европейского Союза льготы по подоходному налогу в год декларирования дивидендов или в предыдущем году;
(пункт 2 в ред. закона от 24.12.2003)
3) доходы от вкладов и депозитов в зарегистрированных в Латвийской Республике и в других государствах-участниках Европейского Союза кредитных учреждениях и ссудосберегательных обществах, а также доходы от ипотечных закладных;
(пункт 3 в ред. закона от 07.12.2001; частично изменен законом от 24.12.2004)
4) страховые вознаграждения, за исключением тех страховых вознаграждений, которые выплачены по договору страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, заключенному работодателем (или другим страхователем - юридическим лицом) в интересах застрахованного, по окончании предусмотренного договором страхования срока или при досрочном расторжении договора;
5) выигрыши в лотереях и азартных играх, не превышающие расходов, связанных с их приобретением, - в порядке, установленном Кабинетом министров;
(пункт 5 в ред. закона от 03.01.1997)
6) доходы по долговым обязательствам государства и самоуправлений Латвии;
(пункт 6 в ред. закона от 03.01.1997, частично изменен законом от 15.12.1999)
7) установленные нормативными актами выплачиваемые из бюджета (предусмотренные в апроприации бюджета) пособия, установленное нормативными актами вознаграждение за выполнение опекунских обязанностей и вознаграждение за выполнение обязанностей приемной семьи, кроме пособий по временной нетрудоспособности и пособий, основанием для предоставления которых являются трудовые или служебные отношения лица с финансируемой из бюджета институцией, а также другие пособия, выплачиваемые из установленных Кабинетом министров обществ и образований;
(пункт 7 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)
8) стипендии, выплаченные из бюджета, из средств утвержденных Кабинетом министров обществ или образований или из средств тех программ международного образования или сотрудничества, участие в которых утвердил Кабинет министров;
(пункт 8 в ред. закона от 09.02.2000; частично изменен законом от 24.12.2004)
9) полученный в результате наследования доход, за исключением авторского вознаграждения (гонорара), выплачиваемого наследникам авторских прав, и полученный от физических лиц подарок;
10) полученные на конкурсах и соревнованиях вещевые и денежные призы (премии), общая стоимость которых в году таксации не превышает 150 латов, и полученные на международных публичных конкурсах и на международных соревнованиях призы и премии, общая стоимость которых не превышает 3000 латов в год, а также выплаченная лауреатам наград Балтийской ассамблеи денежная премия;
(пункт 10 частично изменен законом от 15.12.1999)
11) деньги на содержание (алименты);
12) суммы, полученные на основании решения суда в связи с расторжением брака;
13) вознаграждение в установленном законодательными актами порядке за ущерб в случае потери трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
14) пособие на погребение, предоставленное работодателем в случае смерти работника или его родственников (близких), если размер пособия не превышает 150 латов;
15) помощь в случае стихийного бедствия или других чрезвычайных случаях, если она оказана по решению государственных органов или органов самоуправлений;
16) компенсационные выплаты в пределах установленных законами и Кабинетом министров норм, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
(пункт 16 частично изменен законом от 03.01.1997)
17) установленное решением Кабинета министров натуральное довольствие, а также суммы, выплаченные вместо этого довольствия;
18) вознаграждение за сдачу крови и иную донорскую помощь;
19) доходы от продажи своей собственности, за исключением доходов от:
(пункт 19 в ред. закона от 14.12.2000)
a) продажи изготовленных или приобретенных для продажи изделий (вещей);
b) продажи для вырубки находящегося в собственности физического лица леса на корню;
c) продажи такой недвижимой собственности, которая находилась в собственности лица менее 12 месяцев;
(подпункт "c" в ред. закона от 07.12.2001)
d) от выкупа акций персонала;
20) помощь, оказанная на основании решения профсоюзного органа из денежных средств профсоюза, образованных за счет взносов членов профсоюза и за счет пожертвований (даров) зарубежных профсоюзов - в размере годового необлагаемого минимума;
(пункт 20 частично изменен законом от 07.12.2001)
21) денежная компенсация, выплаченная физическому лицу предприятиями (предпринимательскими обществами) при условии, что это физическое лицо в течение периода таксации (календарного года) приобретет определенное количество товара на соответствующем предприятии (в предпринимательском обществе). Данное положение неприменимо в случаях, когда физическое лицо не является окончательным потребителем приобретенных товаров (производит перепродажу этих товаров);
22) суммы, выплаченные в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельского хозяйства или поддержки Европейского Союза сельскому хозяйству и развитию села.
(пункт 22 в ред. закона от 15.12.1999)
23) выплаченные в рамках проекта образования "Фонд Сороса - Латвия" стипендии и вознаграждения, которые выплачены лицу вне трудовых правовых отношений с бесприбыльной организацией общества с ограниченной ответственностью "Фонд Сороса - Латвия";
(пункт 23 введен законом от 09.02.2000; частично изменен Законом ЛР от 09.11.2005)
24) доход от вложения произведенных в частные пенсионные фонды взносов;
(пункт 24 введен законом от 07.12.2001)
25) помощь деньгами или другими вещами, или в виде услуги, которая на основании решения религиозной организации или структуры учреждения (должностного лица) религиозной организации оказана из денежных средств религиозной организации или ее учреждения, - в размере годового необлагаемого минимума;
(пункт 25 введен законом от 07.12.2001; частично изменен законом от 24.12.2004)
26) выигрыши в лотереях товаров и услуг.
(пункт 26 введен законом от 03.07.2003)
27) помощь деньгами или другими вещами или в виде услуг, оказанная из средств организаций общественного блага (кроме религиозных организаций), или помощь, которую оказали финансируемые из бюджета институции, благотворительные или филантропические организации вещами, к которым применяется освобождение от таможенного налога, в размере годового необлагаемого минимума;
(пункт 27 введен законом от 24.12.2004)
28) компенсация за прекращение договора найма и освобождение жилого помещения нанимателю жилья в денационализированном или переданном законному собственнику доме, жильцу который в соответствующем доме жил до восстановления прав собственности законному собственнику (его наследнику).
(пункт 28 введен законом от 24.12.2004)
2. Если упомянутые в пунктах 1, 10, 14, 16, 20, 25 и 27 части первой настоящей статьи доходы превышают размер соответствующей установленной в этих пунктах суммы (нормы), сумма превышения облагается налогом.
(часть 2 частично изменена законами от 07.12.2001, от 24.12.2004)
3. Положения данной статьи не относятся на полученный в Латвии доход нерезидента.
(часть 3 в ред. закона от 24.12.2003)
3.1 Упомянутым в пункте 1 части первой данной статьи сельскохозяйственным производством в толковании данного закона является производство продукции растениеводства (также выращивание саженцев деревьев, выращивание грибов, выращивание дикорастущих ягод), животноводства (также кролиководство, птицеводство, пчеловодство и звероводство), рыбоводства во внутренних водоемах (разведение рыбы в частных водоемах или в переданных в пользование физическому лицу водоемах) и садоводства (также цветоводство, тепличное хозяйство). Продукцией сельскохозяйственного производства хозяйства плательщика в толковании данного закона считается продукция растительного или животного мира, которая реализуется в первоначальном (не переработанном) виде или после первичной обработки. Подготовленная к продаже в хозяйстве плательщика продукция сельскохозяйственного производства может иметь более высокую степень переработки, если вся переработка (кроме забоя скота) осуществлена в самом хозяйстве.
(часть 3.1 введена Законом ЛР от 09.11.2005)
3.2 Упомянутыми в пункте 1 части первой данной статьи услугами сельского туризма в толковании данного закона являются оказанные на сельской территории или в сельских населенных местах услуги по размещению гостей в специально обустроенных местах по размещению гостей или в других приспособленных помещениях, в которых число основных кроватных мест не превышает 12 и число дополнительных кроватных мест не более 6, а также связанные с ними дополнительные услуги, основанные на местных ресурсах культуры и природы.
(часть 3.2 введена Законом ЛР от 09.11.2005)
4. Упомянутая в пункте 8 части первой данной статьи стипендия является единовременной или систематически выплачиваемая в течение продолжительного периода времени денежная сумма лицу:
1) которое общую или выбранную программу обучения (студию) осваивает в учебном заведении или самостоятельно;
2) для поощрения освоения программ обучения (студий) в учебных заведениях лиц, находящихся на его обеспечении;
3) для поддержки его исследовательского труда или творческого труда.
(часть 4 введена законом от 09.02.2000)
5. В толковании пункта 7 части первой данной статьи пособиями являются также назначенные в соответствии с правилами Кабинета министров пожизненные гранты эмиритетным ученым и назначенные Фондом культурного капитала пожизненные стипендии работникам культуры и искусства за заслуги в развитии культуры и искусства.
(часть 5 введена законом от 09.02.2000)
6. Кабинет министров устанавливает порядок предоставления освобождений от подоходного налога с населения стипендий из средств упомянутых в пункте 8 части первой данной статьи фондов или международных программ по образованию или сотрудничеству.
(часть 6 введена законом от 14.12.2000)

Статья 10. Оправданные расходы
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Перед обложением дохода налогом из объема годовых облагаемых доходов вычитаются следующие расходы плательщика:
1) сумма уплаченного социального налога и платежи по государственному социальному страхованию;
2) расходы плательщика и членов его семьи на повышение квалификации, получение специальности, получение образования, за использование медицинских и лечебных услуг и по платежам премий по страхованию здоровья страховым обществам, созданным и действующим в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними. Состав и нормы упомянутых расходов устанавливает Кабинет министров;
(пункт 2 в ред. закона от 15.12.1999)
3) суммы, которые в виде пожертвования или дарения переданы зарегистрированным в Латвийской Республике обществам, образованиям и религиозным организациям или их учреждениям, которым присвоен статус организации общественного блага в соответствии с Законом об организациях общественного блага, и бюджетным учреждениям, но эти суммы не должны превышать 20 процентов от величины облагаемого дохода;
(пункт 3 в ред. закона от 24.12.2004)
4) расходы авторов научных трудов, произведений литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, связанные с созданием, изданием, исполнением или иным использованием этих трудов и произведений, и за которые авторы получают авторское вознаграждение (гонорар). Состав и нормы упомянутых расходов устанавливает Кабинет министров;
5) взносы, произведенные в созданные в соответствии с законом "О частных пенсионных фондах" частные пенсионные фонды или в зарегистрированные в других государствах-участниках Европейского Союза частные пенсионные фонды, которые вместе с упомянутыми в пункте 6 данной статьи платежами страховых премий, произведенными в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) не превышают 10 процентов от облагаемого годового дохода лица (в части второй данной статьи - от месячной брутто оплаты труда, которая является оплатой труда в календарном месяце до вычета тех сумм, на которые в соответствии с данным законом разрешено уменьшать облагаемый доход работника, а также до производства любых других удержаний);
(пункт 5 в ред. закона от 15.12.1999, частично изменена законами от 07.12.2001; от 24.12.2004)
6) платежи страховых премий, произведенные в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) страховому обществу, которое учреждено и действует в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними, или зарегистрированному в другом государстве-участнике Европейского Союза страховому обществу, с соблюдением условий пунктов 1, 2 и 3 части пятой статьи 8 данного закона, и которые вместе с упомянутыми в пункте 5 данной части взносами в частные пенсионные фонды, не превышают 10 процентов годового облагаемого дохода лица.
(пункт 6 введен законом от 07.12.2001; частично изменен законом от 24.12.2004)
1.1 Деньги или другие вещи, которые физическое лицо - налогоплательщик - без вознаграждения передает организации общественного блага, которой такой статус присвоен в соответствии с Законом об организациях общественного блага для достижения предусмотренных ее уставом, конституцией или положением целей, или бюджетному учреждению, в толковании данной статьи считаются пожертвованиями, если получателю не установлено встречное обязательство осуществить действия, которые считаются вознаграждением.
(часть 1.1 введена законом от 24.12.2004)
1.2 Пункт 3 части первой данной статьи не применяется, если в установленную получателю пожертвования налогоплательщика цель включено прямое или косвенное указание на конкретное лицо в качестве получателя пожертвованных средств, которое является связанным с пожертвователем лицом, или работником пожертвователя, или членом семьи работника пожертвователя.
(часть 1.2 введена законом от 24.12.2004; частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)
2. Перед обложением дохода работника налогом с зарплаты из объема месячного дохода вычитаются платежи, упомянутые в пунктах 1, 5 и 6 части первой настоящей статьи.
(часть 2 в ред. закона от 03.01.1997, частично изменена законом от 07.12.2001)
3. Из облагаемого дохода нерезидентов есть право исключать только упомянутые в пункте 1, 3, 4, 5 и 6 части первой данной статьи оправданные расходы.
(часть 3 введена законом от 14.12.2000; частично изменена законом от 24.12.2003)
4. К нерезиденту, являющемуся резидентом другого государства-участника Европейского Союза и получившему в год таксации в Латвии более 75 процентов своих общих доходов, не применяется часть третья данной статьи.
(часть 4 введена законом от 24.12.2004)

Статья 11. Определение облагаемого дохода от хозяйственной деятельности
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Доход физического лица от хозяйственной деятельности рассчитывается как разница между определенными в данной статье доходами и связанными с их получением расходами.
(часть 1 в ред. закона от 15.12.1999)
1.1. Хозяйственной деятельностью физического лица считается любая деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю и оказание услуг за вознаграждение. Хозяйственная деятельность включает в себя также деятельность, связанную с выполнением договора подряда, профессиональную деятельность, ведение хозяйства недвижимой собственности, деятельность коммерческого агента, маклера и индивидуального коммерсанта, а также деятельность находящегося в собственности физического лица индивидуального предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства).
(часть 1.1 введена законом от 15.12.1999; частично изменена законом от 24.12.2003)
1.2. Профессиональной деятельностью является оказание профессионалами любых услуг вне трудовых правовых отношений, а также научная, литературная, преподавательская, актерская, режиссерская, врачебная деятельность, деятельность присяжного адвоката, присяжного ревизора, присяжного нотариуса, присяжного землемера, присяжного таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, инженера или архитектора.
(часть 1.2 введена законом от 15.12.1999)
2. К доходам, полученным от хозяйственной деятельности, относятся:
1) доходы от продажи товаров, работ и услуг;
2) доходы от сдачи в аренду или внаем имущества и помещений;
3) суммы, которые получены в виде штрафа.
3. В расходы, если они связаны с получением дохода от хозяйственной деятельности в году таксации, включаются:
(абзац в ред. закона от 05.12.1997)
1) расходы на приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, изделий, на инвентарь, стоимость которого не превышает 100 латов, на товары, топливо и энергию;
2) расходы, связанные с использованием наемной рабочей силы в разрешенных законодательными актами случаях;
3) таксационные расходы на командировки, рекламу, канцелярские, почтовые, телеграфные, на телекс, телефакс, маркетинг и по произведениям искусства;
4) износ основных средств, рассчитанный в соответствии со
статьей 13 закона "О подоходном налоге с предприятий";
(пункт 4 в ред. закона от 15.12.1999)
5) расходы, связанные с текущим ремонтом основных средств;
6) плата за аренду и наем;
7) обязательные взносы государственного социального страхования за работников, а также уплаченные в соответствии с правилами части пятой статьи 8 данного закона суммы премий по страхованию жизни (с накоплением средств) и взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензионными пенсионными планами и суммы страховых премий по страхованию жизни, здоровья и от несчастных случаев (без накопления средств);
(пункт 7 в ред. закона от 24.12.2003)
7.1) платежи премий обязательного страхования за используемые в хозяйственной деятельности основные средства;
(пункт 7.1 в ред. закона от 24.12.2003)
8) расходы на образование работников и повышение их квалификации;
9) расходы на осуществленные другими лицами работы производственного характера и полученные от других лиц услуги, за исключением выплат по капитальным вложениям;
(пункт 9 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)
10) уплата процентов за использование банковского кредита, за исключением уплаты штрафов;
11) плата за лицензию;
12) убытки в определенном судом размере, нанесенные партнерам по договору при невыполнении или ненадлежащем выполнении своих обязательств;
13) платежи в государственный бюджет или в бюджет самоуправления установленных в Латвийской Республике налогов (за исключением подоходного налога с населения и налога на добавленную стоимость) и пошлин (за исключением государственной пошлины за подачу иска в суд);
(пункт 13 частично изменен законом от 07.12.2001)
14) затраты на лесовосстановление в установленном Кабинетом министров порядке.
(пункт 14 введен законом от 03.01.1997; частично изменен законом от 23.03.2005)
15) другие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью и необходимые для ее обеспечения в соответствии с правилами Кабинета министров.
(пункт 15 введен законом от 15.12.1999)
4. В связанные с хозяйственной деятельностью расходы не входят расходы, которые в соответствии со статьей 5 Закона "О подоходном налоге с предприятий" не считаются расходами, непосредственно связанными с хозяйственной деятельностью.
5. Плательщик в установленном Кабинетом министров порядке осуществляет учет доходов и связанных с их получением расходов для нужд налогообложения.
(часть 5 в ред. закона от 15.12.1999)
6. В облагаемый доход крестьянских и рыболовецких хозяйств не включаются продукты (собственное потребление), использованные для собственных нужд владельцем хозяйства и членами его семьи, а также лицами, состоящими с владельцем хозяйства в родстве до третьей степени или в свойстве до второй степени.
7. При удержании налога с доходов от продажи металлолома перед начислением налога из выплачиваемой суммы вычитаются расходы, связанные с заготовкой и продажей металлолома, по норме 15 процентов от выплачиваемой суммы.
(часть 7 введена законом от 03.01.199; частично изменена законом от 14.10.1997)
8. Порядок обложения налогом доходов от продажи лесоматериалов и леса на корню определяет Кабинет министров.
(часть 8 введена законом от 14.10.1997)
9. Убытки от хозяйственной деятельности физического лица в году таксации, которые образовались в связи с тем, что доходы таксационного года меньше, чем расходы и выплаты, покрываются в хронологическом порядке из облагаемого дохода от хозяйственной деятельности последующих трех таксационных лет. Величину доходов, а также расходов и выплат определяются в соответствии с условиями данной статьи.
(часть 9 введена законом от 05.12.1997)
10. Если индивидуальный коммерсант или находящееся в собственности физического лица индивидуальное предприятие (также крестьянское и рыболовецкое хозяйство) зарегистрировано и находится в установленной Законом о региональном развитии территории особого благоприятствования и о соответствии проекта развития его хозяйственной деятельности программе развития соответствующей территории принято решение в установленном Кабинетом министров порядке, то убытки от хозяйственной деятельности этого физического лица в году таксации, которые образовались в течение периода времени, в котором соответствующая территория имеет статус территории особого благоприятствования, покрываются в хронологической последовательности из облагаемого дохода от хозяйственной деятельности следующих шести лет таксации. Величина доходов, а также расходов и выплат определяется в соответствии с правилами данной статьи.
(часть 10 в ред. закона от 24.12.2003)
11. Если при расчете доходов или убытков физического лица от хозяйственной деятельности таксационного года из доходов исключены суммы, которые выплачены в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельского хозяйства, физическое лицо не имеет права применять положения части девятой и десятой данной статьи.
(часть 11 введена законом от 15.12.1999)

Статья 11.1 Установление дохода хозяйственной деятельности индивидуального коммерсанта
(введена законом от 24.12.2003)

1. Индивидуальный коммерсант, доходы которого от хозяйственной деятельности меньше 45000 латов, доход от хозяйственной деятельности рассчитывает в соответствии со статьей 11 данного закона или в соответствии с частью второй, третьей и четвертой данной статьи, если он для ведения бухгалтерского учета выбрал систему двойной записи.
2. Индивидуальный коммерсант, доходы которого от хозяйственной деятельности превысили 45000 латов, доход от хозяйственной деятельности рассчитывает в соответствии с разделом II закона "О подоходном налоге с предприятий".
3. Индивидуальный коммерсант применяет правила раздела II закона "О подоходном налоге с предприятий" для определения облагаемого дохода в течение пяти лет подряд независимо от того, если доходы от хозяйственной деятельности в каком-либо году этого периода меньше 45000 латов. Если в последнем году пятилетнего периода доходы хозяйственной деятельности индивидуального коммерсанта менее 45000 латов, индивидуальный коммерсант в следующем году таксации может начать рассчитывать облагаемый доход в соответствии с частью первой данной статьи.
4. Физическое лицо в год таксации, в котором оно начало деятельность индивидуального коммерсанта, доход этой деятельности рассчитывает с применением части первой или второй данной статьи в соответствии со своим прогнозом в отношении доходов таксационного года от хозяйственной деятельности индивидуального коммерсанта.
5. Физическое лицо, которое в год таксации зарегистрировано в коммерческом регистре как индивидуальный коммерсант, доход хозяйственной деятельности года таксации рассчитывает в соответствии:
1) с частью первой данной статьи, если упомянутое лицо в предтаксационном году было плательщиком подоходного налога с населения с доходов находящегося в его собственности принадлежащего индивидуального предприятия;
2) с частью второй данной статьи, если имеющееся в собственности упомянутого лица индивидуальное предприятие в предтаксационном году было плательщиком подоходного налога с предприятий.

Статья 11.2 Особые условия для физического лица - собственника индивидуального предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства) - по определению дохода от хозяйственной деятельности.
(введена законом от 24.12.2003)

Физическое лицо, доходы которого от находящегося в его собственности индивидуального предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства) года таксации менее 45000 латов, но которое для ведения бухгалтерского учета своего предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства) выбрало систему двойной записи, доход от хозяйственной деятельности рассчитывает в таком же порядке как индивидуальный коммерсант, который отвечает таким же условиям, в соответствии с частью второй, третьей и четвертой статьи 11.1 данного закона.

Статья 12. Годовой необлагаемый минимум плательщика
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. В годовой облагаемый доход плательщика не включается сумма в размере годового необлагаемого минимума одного лица. Годовой необлагаемый минимум является суммой необлагаемых минимумов за все месяцы года. Размер месячного необлагаемого минимума на год таксации устанавливает Кабинет министров до 30 июня предтаксационного года.
(часть 1 в ред. закона от 03.07.2003, частично изменена законом от 24.12.2004)
2. К нерезидентам необлагаемый минимум не применяется, кроме нерезидента, являющегося резидентом другого государства-участника Европейского Союза, который в год таксации в Латвии получил более 75 процентов своих общих доходов.
(часть 2 частично изменена законом от 24.12.2004)

3. Упомянутый в настоящей статье необлагаемый минимум не применяется к лицам, к которым применяется необлагаемый минимум, предусмотренный пунктами 2, 3 и 4 части первой статьи 13 настоящего Закона.
(часть 3 введена законом от 03.01.1997)
4. К плательщику не применяется установленный данной статьей необлагаемый минимум за ту часть таксационного года, в период которой он находился на обеспечении другого налогоплательщика и в которой этот налогоплательщик использовал льготы, предусмотренные в пункте 1 части первой статьи 13 данного закона.
(часть 4 введена законом от 15.12.1999)

Статья 13. Льготы для плательщика
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Для плательщика предусмотрены следующие льготы:
1) за содержание лица, упомянутого в данном пункте, если этому лицу не назначена пенсия и оно не получает пенсию в соответствии с Законом "О государственных пенсиях", за исключением пенсии за потерю кормильца - одному из кормильцев в установленном Кабинетом министров размере:
(абзац в ред. закона от 05.12.1997, частично изменен законом от 24.12.2004)
a) за несовершеннолетнего ребенка,
b) за ребенка, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24-летнего возраста,
(подпункт b частично изменен законом от 15.12.1999)
c) за неработающего супруга (супругу),
d) за неработающих родителей и их родителей (дедушка, бабушка),
e) за внука или взятого на воспитание ребенка, если нет возможности взыскать с его родителей деньги на содержание (алименты), также до тех пор, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24-летнего возраста,
(подпункт e частично изменен законом от 15.12.1999)
f) за брата, сестру моложе 18 лет, если у них нет трудоспособных родителей,
g) за иждивенцев лиц, состоящих на иждивении,
h) за лицо, в пользу которого по постановлению суда с плательщика взыскиваются деньги на содержание (алименты),
i) за лицо, состоящее под опекой или на попечении плательщиков;
2) для лиц, которым пенсия назначена до 1 января 1996 года в соответствии с Законом "О государственных пенсиях", необлагаемый минимум устанавливается в размере этой пенсии;
(пункт 2 в ред. закона от 03.01.1997)
3) для лиц, которым пенсия назначена или пересчитана после 1 января 1996 года или установлена доплата к пенсии за страховой стаж, накопленный до 31 декабря 1995 года, в соответствии с законом "О государственных пенсиях" или назначена или пересчитана пенсия за выслугу, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, необлагаемый минимум по этим пенсиям (вместе с доплатой за накопленный страховой стаж) составляет 1320 латов в год;
(пункт 3 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)
4) для лиц, которые в соответствии с законами признаны инвалидами или политически репрессированными, размер дополнительных льгот по налогам и порядок их предоставления устанавливается Кабинетом министров.
(пункт 4 введен законом от 03.01.1997)
1.1 Установленный в пункте 3 части первой данной статьи необлагаемый минимум применяется также к полученной из иностранных государств пенсии (применяя его вместе к полученной из иностранных государств пенсии и пенсии, назначенной или пересчитанной после 1 января 1996 года в соответствии с законом "О государственных пенсиях", или пенсии за выслугу лет, или специальной государственной пенсии в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики).
(часть 1.1 введена законом от 24.12.2003)
1.2 Упомянутую в пункте 1 части первой данной статьи налоговую льготу на год образует сумма налоговой льготы всех месяцев года. Размер налоговой льготы на месяц Кабинет министров устанавливает до 30 июня предтаксационного года.
(часть 1.2 введена законом от 24.12.2004)
2. Если упомянутые в части первой настоящей статьи лица получают доходы, плательщик указывает их в своей декларации, кроме случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи.
3. Установленные в пункте 1 части первой настоящей статьи льготы не применяются, если указанные в этом пункте лица самостоятельно получают облагаемые налогом доходы, превышающие половину установленного необлагаемого минимума, или пособие по безработице (стипендию), или их содержит какое-либо другое лицо.
4. Нерезиденты не имеют права на установленные в настоящей статье налоговые льготы кроме нерезидентов, которым выплачивается пенсия, назначенная в соответствии с нормативными актами Латвийской Республикии тех нерезидентов, которые, будучи резидентами другого государства-участника Европейского Союза, в году таксации в Латвии получили более 75 процентов своих общих доходов.
(часть 4 частично изменена законами от 24.12.2003; от 24.12.2004)

Статья 14. Обоснование оправданных расходов и льгот плательщика
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Право плательщика на исключение из облагаемого дохода оправданных расходов, расходов, связанных с ведением хозяйственной деятельности, и на исключение льгот доказывается документально предъявлением соответствующих документов или представлением их копий.
2. С учетом представленных плательщиком документов территориальное учреждение Службы государственных доходов или самоуправление по месту жительства плательщика, в котором находится книжка подателя, или работодатель, если работник представил ему выданное Службой государственных доходов или самоуправлением сообщение об изменениях в налоговых льготах, записывает в книжке статьи налоговых льгот.
(часть 2 в ред. закона от 14.12.2000)
3. Если плательщик подтверждающие оправданные расходы документы своевременно не представил в территориальное учреждение Службы государственных доходов, то они принимаются во внимание только в отношении периода, который не превышает один предтаксационный период.
(часть 3 в ред. закона от 24.12.2003)
4. Документы плательщика, подтверждающие оправданные расходы, относятся только к периоду таксации (календарному году).

РАЗДЕЛ III. РАСЧЕТ НАЛОГА

Статья 15. Ставки налога
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Годовой облагаемый доход, определенный как разница между суммой годового дохода плательщика и суммой, рассчитанной в соответствии с положениями статей 10, 12 и 13 настоящего Закона, облагается налогом по установленным настоящим Законом ставкам.
2. Ставка налога, которая должна уплачиваться с годового облагаемого дохода, составляет 25 процентов. Плательщик налога с заработной платы налог по 25-процентной ставке уплачивает с месячного облагаемого дохода.
3. Часть 3 исключена законом от 03.01.1997.
4. К упомянутому в пункте 7.1 части третьей статьи 3 данного закона доходу, если выплачивающее этот доход лицо в соответствии с частью двенадцатой и 12.2 статьи 17 данного закона удерживает налог по месту выплаты дохода, применяется ставка 2 процента с размера выплаченного вознаграждения.
(часть 4 введена законом от 24.12.2003)

Статья 16. Стоимостное выражение

1. Доходы, оправданные расходы и расходы на ведение индивидуальной хозяйственной деятельности определяются в денежных единицах Латвийской Республики. Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в денежные единицы Латвийской Республики по установленному Банком Латвии официальному курсу на день получения дохода или осуществления расходов.
2. Полученный в натуральном (естественном) выражении и в виде услуг доходы и осуществленные в денежном выражении по рыночным ценам, которые действовали на день получения дохода или осуществления расходов.

РАЗДЕЛ IV. ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

Статья 17. Удержание и уплата налога с заработной платы и удержание налога с доходов, не связанных с трудовыми отношениями
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Удержание и уплату (перечисление в бюджет) налога с заработной платы производит работодатель, у которого занят работник - плательщик (налога).
2. Налог с заработной платы рассчитывается в соответствии с установленной в статье 15 настоящего Закона ставкой.
3. Доходом, облагаемым налогом с заработной платы, является:
1) у резидентов Латвийской Республики, по месту основной работы (месту, куда представлена книжка) - разница между доходом за календарный месяц и суммой необлагаемого месячного минимума, оправданных расходов, установленных в части второй статьи 10 настоящего Закона, и льгот, установленных в части первой статьи 13 настоящего Закона;
(пункт 1 частично изменен законом от 24.12.2003)
2) у резидентов Латвийской Республики по месту дополнительной работы - доход за календарный месяц, из которого вычтена установленная в части второй статьи 10 данного закона сумма оправданных расходов;
(пункт 2 в ред. закона от 05.12.1997; частично изменен законами от 14.12.2000; 24.12.2003)
3) у нерезидентов Латвийской Республики - доход календарного месяца, из которого вычтена установленная в пункте 1, 5 и 6 части первой статьи 10 данного закона сумма оправданных расходов.
(пункт 3 в ред. закона от 24.12.2003)
4. Исключена законом от 15.12.1999.
5. Налог с заработной платы вносится в бюджет раз в месяц, когда в банке получают деньги для выплаты доходов населения. Работодатели, выплачивающие доходы населения из кассовых доходов, не получая денег в банке, вносят налог с заработной платы в бюджет на следующий день после выплаты заработной платы.
6. Работодатель производит в книжке соответствующую запись о выплаченных работнику в период таксации суммах, а также о вычтенных суммах, начисленном и уплаченном налоге. По окончании года работодатель выдает работнику, а также направляет в территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту своего нахождения сообщение о налоге с заработной платы, уплаченном в период трудовых отношений;
(часть 6 частично изменена законами от 15.12.1999; 14.12.2000)
7. Сообщение о налоге с зарплаты доставляется адресату не позднее 1 февраля года, следующего за годом таксации, если трудовые отношения имели место до конца года. Если трудовые отношения прекратились до окончания года, работодатель производит в книжке запись об уплате налога с зарплаты и выдает книжку работнику в день увольнения. Если с работником, занятым на дополнительном месте работы, трудовые отношения закончились до окончания года таксации, работодатель выдает работнику сообщение о налоге на заработную плату в день увольнения, а работнику, занятому на срочных, кратковременных или одноразовых работах, - при выплате заработка. Сообщение о налоге на заработную плату тех работников, с которыми трудовые отношения не существовали до конца года, работодатель высылает в территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту своего нахождения до 15 числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений или месяцем, в котором работник был занят на срочных, кратковременных, одноразовых работах.
(часть 7 частично изменена законами от 15.12.1999, 14.12.2000)
8. Исключена законом от 15.12.1999.
9. Исключена законом от 14.12.2000.
9.1. Упомянутый в пунктах 4 и 5 части первой статьи 4 данного закона плательщик налога на заработную плату - физическое лицо - рассчитанный с оплаты труда календарного месяца налог зачисляет в бюджет не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Сообщение о рассчитанном и уплаченном в бюджет в календарном году налоге на заработную плату упомянутое физическое лицо - работник представляет в территориальное учреждение Службы государственных доходов до 1 февраля следующего за годом таксации года, а, если трудовые отношения с этим работодателем прекратились до окончания года, - до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений.
(часть 9.1 введена законом от 15.12.99, изм.законом от 14.12.2000)
10. С доходов физических лиц, выплачиваемых коммерсантами, кооперативными обществами, постоянными представительствами нерезидентов, учреждениями, организациями, обществами, образованиями и физическими лицами, которые зарегистрированы как осуществляющие хозяйственную деятельность лица, если эти доходы не связаны с трудовыми отношениями и не освобождены от обложения налогом, налог удерживает предприятие, выплачивающее доход, по месту выплаты дохода, и этот налог вносит в бюджет не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. К таким доходам относятся:
(вводная часть частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)
1) авторское вознаграждение (гонорар), в том числе вознаграждение за проданные автором произведения декоративно - прикладного искусства и изделия народных промыслов;
2) авторское вознаграждение (гонорар), выплачиваемое наследникам авторских прав;
3) вознаграждение, выплачиваемое заготовительными и другими организациями за шкуры дичи, дичь и мясо дичи, охотничьи трофеи, зоокорм и другую в природе добытую продукцию, за исключением продукции дикорастущих грибов и ягод;
(пункт 3 в ред. закона от 03.01.1997)
4) страховое вознаграждение, которое в соответствии с договором страхования жизни, здоровья и от несчастного случая, заключенным работодателем (или другим страхователем - юридическим лицом) в интересах застрахованного, выплачивается при наступлении предусмотренного договором страхования срока истечения договора или при досрочном расторжении договора;
5) пенсии; (пункт 5 введен законом от 03.01.1997)
6) доходы от продажи металлолома;
(пункт 6 введен законом от 03.01.1997; частично изменен законом от 14.10.1997)
7) доходы хозяйственной деятельности, осуществляемой физическим лицом, которому не выдано удостоверение Службы государственных доходов о регистрации статуса занимающегося хозяйственной деятельностью лица, кроме доходов от производства сельскохозяйственной продукции;
(пункт 7 в ред. закона от 15.12.1999)
8) подарки в деньгах и других предметах;
(пункт 8 в ред. закона от 15.12.1999)
9) пособия по болезни;
(пункт 9 введен законом от 03.01.1997)
10) выигрыши в лотереях и азартных играх, превышающие 500 латов, кроме выигрышей в лотереях товаров и услуг.
(пункт 10 введен законом от 03.01.1997; частично изменен законом от 03.07.2003)
11) возвращаемый переплаченный социальный налог (взносы обязательного государственного социального страхования);
(пункт 11 введен законом от 05.12.1997, изм.законом от 14.12.2000)
12) дивиденды, кроме дивидендов, с которых в соответствии с пунктом 2 части первой статьи 9 данного закона налог не уплачивается;
(пункт 12 введен законом от 15.12.1999)
13) доходы по процентам, кроме доходов по процентам, за которые налог не уплачивается в соответствии с пунктом 3 части первой статьи 9 данного закона;
(пункт 13 введен законом от 15.12.1999)
14) стипендии, кроме стипендий, которые не облагаются налогом в соответствии с пунктом 8 части первой статьи 9 данного закона.
(пункт 14 введен законом от 09.02.2000)
15) капитал дополнительной пенсии, который образуется из осуществленных работодателем взносов в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и выплачен участнику пенсионного плана.
(пункт 15 введен законом от 24.12.2004)
10.1 При удержании налога с авторского вознаграждения (гонорара) лица, занимающегося профессиональной деятельностью, до расчета налога от выплачиваемой суммы вычитаются упомянутые в пункте 4 части первой статьи 10 данного закона расходы согласно установленной норме.
(часть 10.1 введена законом от 14.12.2000)
10.2 При удержании налога с дохода от продажи леса на корню до расчета налога от выплачиваемой суммы вычитаются расходы, связанные с восстановлением леса, применяя норму расходов в размере 25 процентов от выплачиваемой суммы, а с дохода от продажи лесоматериалов расходы, связанные с подготовкой и продажей, применяя норму расходов в размере 50 процентов от выплачиваемой суммы.
(часть 10.2 введена законом от 14.12.2000)
11. Коммерсанты, кооперативные общества, постоянные представительства нерезидентов, учреждения, организации, общества, образования и физические лица, зарегистрированные как осуществляющие хозяйственную деятельность лица, выдают лицам - плательщикам налога - сообщение о выплаченных лицу не связанных с трудовыми отношениями суммах, облагаемых подоходным налогом с населения и удержанном с этих сумм налоге или, если выплаченный доход не облагается налогом удостоверяющий выплату документ и направляют сообщение территориальному учреждению Службы государственных доходов по месту своего нахождения:
(вводная часть частично изменена законами ЛР от 14.12.2000; 09.11.2005)
1) о выплаченных лицам доходах, упомянутых в части десятой, и двенадцатой данной статьи и об удержанном с них налоге - не позднее чем до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода;
(пункт 1 частично изменен законом от 14.12.2000)
2) о выплаченных лицам суммах без удержания налога - в установленный Кабинетом министров срок. Кабинет министров определяет порядок выдачи подтверждающих документов, а также доходы, по выплатам которых они выдаются, и доходы.
(часть 11 в ред. закона от 15.12.1999)
11.1 Если суммы дохода, связанные с сельскохозяйственным производством плательщика, упомянутые в пункте 2 части одиннадцатой, в году таксации не превышают 500 латов, сообщение о выплаченных этому плательщику доходах территориальному учреждению Службы государственных доходов представляется в целом за весь год до 1 февраля года, следующего за годом таксации.
(часть 11.1 в ред. закона от 14.12.2000)
11.2 Физическое лицо - налогоплательщик в подтверждение того, что продажа его личного имущества коммерсанту, кооперативному обществу, постоянному представительству нерезидента, учреждению, организации, обществу, образованию и физическому лицу, зарегистрированному как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо не связана с его хозяйственной деятельностью, выдает лицу, выплачивающему доход, соответствующую справку.
(часть 11.2 введена Законом ЛР от 14.12.2000; частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)
12. С доходов, упомянутых в пунктах 1, 2, 3, 4, 6, 7.1, 8, 9.1, 10, 11, 12, 13 и 14 части третьей статьи 3 настоящего Закона, подоходный налог удерживается по месту выплаты дохода и уплачивается в бюджет не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
(часть 12 в ред. закона от 03.01.1997; частично изменена законами от 14.12.2000; 24.12.2003)
12.1 Коммерсант, кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, учреждение, организация, общество и образование, которые выплатили физическому лицу - нерезиденту такие доходы, с которых в соответствии с данным законом налог подлежит удержанию по месту выплаты, выдают нерезиденту подтверждение о доходах, полученных в Латвийской Республике от соответствующего лица, выплачивающего доход, и уплаченном с них подоходном налоге с населения.
(часть 12.1 введена законом от 14.12.2000; частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)
12.2 Физическое лицо - резидент, являющийся осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, из упомянутых в пункте 1, 2, 3, 7.1, 8, 9.1, 11 и 12 части третьей статьи 3 данного закона налог удерживает в момент выплаты дохода и вносит его в бюджет не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, если эти выплаты связаны с осуществляемой хозяйственной деятельностью резидента и принимаются во внимание при определении облагаемого налогом дохода, а также выдает нерезиденту подтверждение о полученных в Латвийской Республике в год таксации доходах и уплаченном с них подоходном налоге.
(часть 12.2 введена законом от 24.12.2003)
12.3 Персональное общество рассчитывает налог с упомянутых в пункте 5 части третьей статьи 3 данного закона доходов, в которые входит причитающаяся участнику персонального общества - нерезиденту доля облагаемого налогом дохода периода таксации, и удержанный налог вносит в бюджет в течение 15 дней после представления декларации подоходного налога с предприятий персонального общества в соответствии с частью девятой и десятой статьи 22 закона "О подоходном налоге с предприятий".
(часть 12.3 в ред. закона от 24.12.2004)
13. Если размер выплаченного за месяц дохода или разовой выплаты составляет три лата или менее, то в момент выплаты дохода налог не удерживается. Получатель дохода указывает эти суммы в своей декларации о доходах за период таксации (календарный год), которую подает в следующем за ним году. Выплатившее доход лицо направляет сведения об этом доходе в территориальное учреждение Службы государственных доходов в установленном частью одиннадцатой настоящей статьи порядке.
(абзац частично изменен законом от 15.12.1999)
14. Лицо, занимающееся профессиональной деятельностью в качестве артиста (художника), автора или представителя другой творческой профессии, или лицо, на иждивении которого находятся трое и более несовершеннолетних детей и детей, продолжающих получение образования до достижения 24-летнего возраста, может просить районное отделение Службы государственных доходов выдать ему удостоверение о неудержании налога по месту выплаты, если это лицо заверяет Службу государственных доходов, что его общий облагаемый годовой доход ожидается меньше необлагаемого годового минимума согласно статье 12 настоящего Закона и суммы предусмотренных для него статьей 13 льгот, при условии, что соблюдены все указанные в части пятнадцатой настоящей статьи положения. Служба государственных доходов в данном случае должна выдать упомянутое удостоверение, если у заявителя не было нарушений актов налогового законодательства.
15. Удостоверения о неудержании налога выдаются и отзываются в установленном Кабинетом министров порядке. В течение 10 дней с момента, когда доход плательщика превысил годовой необлагаемый минимум и сумму предусмотренных статьей 13 настоящего Закона льгот или когда плательщик заключил договор, получаемые по которому доходы превышают годовой необлагаемый минимум и сумму предусмотренных статьей 13 настоящего Закона льгот, плательщик сообщает об этом районному (городскому) отделению Службы государственных доходов. В случае сокрытия сведений Служба государственных доходов отзывает удостоверение о неудержании налога и впредь данному лицу его не выдает.
16. Если упомянутые в частях второй, третьей и десятой настоящей статьи выплаты получает лицо, которому выдано удостоверение о неудержании налога, налог с этих платежей не удерживается, и этот факт должен быть отражен в документах, подаваемых в районное (городское) отделение Службы государственных доходов согласно части одиннадцатой настоящей статьи.
17. Независимо от любых положений данного закона подоходный налог с населения по ставке 25 процентов удерживается со всех платежей, которые физические лица резиденты Латвии или нерезиденты, обязанные согласно данному закону представлять в Латвии декларацию о годовых доходах, выплачивают юридическим, физическим и другим лицам, находящимся или учрежденным в упомянутых в правилах Кабинета министров безналоговых или с низкими налогами государствах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или на счета третьих лиц в кредитных учреждениях и платежи, осуществленные в виде зачета взаимных расчетов, за исключением платежей лицам, находящимся или учрежденным в упомянутых в правилах Кабинета министров безналоговых или с низкими налогами государствах или территориях за поставки товаров, если страной происхождения этих товаров являются или соответствующие безналоговые или с низкими налогами государства или территории.
(часть 17 в ред. закона от 14.12.2000)
18. Служба государственных доходов имеет право разрешить не удерживать налог с тех платежей, с которых в соответствии с частью семнадцатой данной статьи налог подлежит удержанию, если выплачивающее эти доходы лицо обоснованно докажет, что упомянутые платежи не произведены с целью уменьшения облагаемого дохода и неуплаты или занижения уплачиваемых в Латвии налогов. Служба государственных доходов аннулирует выданное разрешение, если в процессе администрирования налогов получена информация, свидетельствующая о сокрытии истинных обстоятельств сделки. В случае аннулирования выданного разрешения к налогоплательщику применяется норма части семнадцатой данной статьи, и сумма налога, к которой относится аннулированное разрешение, считается просроченным налоговым платежом.
(часть 18 в ред. закона от 14.12.2000)
19. К платежам, упомянутым в части семнадцатой данной статьи, с которых по месту выплаты не удерживается налог по ставке 25 процентов, и к платежам, с которых в соответствии с частью восемнадцатой данной статьи разрешено не удерживать налог, применяются условия части третьей статьи 3 и частей десятой и двенадцатой данной статьи данного закона.
(часть 19 введена законом от 14.12.2000)

Статья 18. Расчет налога с дохода от хозяйственной деятельности и его уплата авансом
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. До 1 февраля года таксации или через месяц после начала хозяйственной деятельности плательщик представляет в территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту своего жительства расчет размера авансовых платежей налога в год таксации, основываясь на доходе предыдущего года или прогнозируя предполагаемый доход. Если в течение платежного периода размер фактического дохода меняется, плательщик представляет уточненный перерасчет авансовых платежей налога. Авансовые платежи с доходов владельца личного подсобного хозяйства, приусадебного или крестьянского хозяйства от сельскохозяйственного производства определяются в таком объеме, который соответствует налогу с половины его облагаемого дохода за предыдущий год. Если объем его доходов за квартал наполовину меньше четвертой части установленного на год размера авансовых платежей по налогу, авансовый платеж можно перенести на следующий срок, предусмотренный частью третьей настоящей статьи.
(часть 1 частично изменена законом от 15.12.1999)
2. Территориальное учреждение Службы государственных доходов в месячный срок на основании представленных плательщиком расчетов размера авансовых платежей и имеющихся в ее распоряжении данных уточняет размер авансовых платежей и сообщение об этом высылает плательщику.
(часть 2 частично изменена законом от 15.12.1999)
3. Плательщик самостоятельно уплачивает в бюджет рассчитанные авансовые платежи по налогу за год таксации в следующие сроки: не позднее 15 марта, не позднее 15 мая, не позднее 15 августа и не позднее 15 ноября - каждый раз в размере четвертой части суммы аванса по налогу, если территориальным учреждением Службы государственных доходов не установлено иное.
(часть 3 частично изменена законом от 15.12.1999)
4. Плательщики, получающие патент на ведение индивидуальной трудовой деятельности, до получения патента уплачивают плату за патент.
(часть 4 частично изменена законом от 03.01.1997)
4.1 Индивидуальный коммерсант, который доход от хозяйственной деятельности рассчитывает в соответствии с частью второй, третьей и четвертой статьи 11.1 данного закона, и упомянутый в статье 11.2 данного закона налогоплательщик авансовые платежи года таксации устанавливают в соответствии со статьей 23 закона "О подоходном налоге с предприятий". Авансовые платежи осуществляются ежемесячно до пятнадцатого числа.
(часть 4.1 введена законом от 24.12.2003)
5. С доходов, упомянутых в пунктах 4, 8 и 9 части третьей статьи 8 настоящего Закона, авансовые платежи не производятся.
6. Начисленный плательщику размер авансового платежа налога уменьшается на сумму налогов, удержанную и зачисленную в бюджет в соответствии с положениями пунктов 6 и 7 части десятой статьи 17 настоящего Закона. Основанием для такого уменьшения является сообщение об удержанном налоге, которое в соответствии с правилами статьи 17 данного закона выплачивающее доход лицо представил в территориальное учреждение Службы государственных доходов.
(часть 6 введена законом от 03.01.1997; частично изменена законами от 15.12.1999; 24.12.2003)
7. Плательщик, который хозяйственную деятельность начал в году таксации, авансовые платежи за год таксации может производить добровольно.
(часть 7 введена законом от 14.12.2000)
8. Физическое лицо, которое в предтаксационном году было собственником индивидуального предприятия и которое в году таксации зарегистрировано в коммерческом регистре как индивидуальный коммерсант, в год таксации осуществляет авансовые платежи.
(часть 8 введена законом от 24.12.2003)

Статья 19. Расчет и уплата подоходного налога с населения в резюмирующем порядке
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Расчет и уплату в бюджет налога в резюмирующем порядке производит плательщик.
2. В соответствии с настоящим Законом налог рассчитывается с общего объема годового облагаемого дохода, при определении которого убытки от хозяйственной деятельности нельзя покрывать за счет других видов доходов, и это отражается в декларации. В декларации указываются все доходы, полученные плательщиком в период таксации (в календарном году), включая также не облагаемые налогом доходы, если общая сумма необлагаемых доходов превышает размер годового необлагаемого минимума.
(часть 2 в ред. закона от 03.01.1997)
3. Плательщик не позднее чем в 15-дневный срок со дня подачи декларации вносит в бюджет начисленную сумму налога, но если начисленная сумма налога превышает 100 латов, плательщик может внести ее в бюджет в течение трех месяцев со дня подачи декларации, уплачивая до 15-го числа каждого месяца, следующего за месяцем представления декларации третью часть этой суммы. При этом данная сумма уменьшается на ту часть налога, которую в течение года таксации уплатили работодатели в виде налога с зарплаты или сам плательщик - в виде аванса, в том числе в виде платы за патент, или на сумму налога, который удержан из его дохода при выплате ему доходов, упомянутых в части десятой статьи 17 настоящего Закона.
(часть 3 частично изменена законами от 03.01.1997 и 15.12.1999)
4. Если начисленная в резюмирующем порядке сумма после проверки оказывается меньше уплаченной авансом, то территориальное учреждение Службы государственных доходов в течение трех месяцев со дня подачи декларации возвращает плательщику образовавшуюся разницу.
(абзац частично изменен законом от 15.12.1999)
4.1. Лицу, у которого начисленный в резюмирующем порядке за год таксации налог с хозяйственной деятельности, на ведение которой им приобретен патент, оказывается меньше внесенной годовой платы за патент, эта разница не возвращается.
(часть 4.1 введена законом от 03.01.1997)
5. Декларация с прилагаемыми к ней документами, подтверждающими уплату налога в бюджет, подается в территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту жительства плательщика не позднее 1 апреля года, следующего за годом таксации. В случаях когда нерезидент в соответствии с частью третьей статьи 20 данного закона должен представлять декларацию, он подает ее в территориальное учреждение Службы государственных доходов:
(часть 5 частично изменена законами от 15.12.1999, 14.12.2000)
1) по месту нахождения недвижимой собственности о доходах, упомянутых в пунктах 7, 7.1 и 9 части третьей статьи 3 данного закона;
2) по выбору самого плательщика - о доходах, упомянутых в пункте 1 части третьей статьи 3 данного закона;
3) по месту нахождения лица, выплачивающего доход, в других случаях
5.1 Иностранный налогоплательщик, находящийся в Латвии для выполнения работы по найму в пользу работодателя, не являющегося резидентом Латвии или у которого нет постоянного представительства, который прерывает получение упомянутого дохода и не предусмотрено его возвращение в Латвию до окончания года таксации, подает декларацию до выезда из Латвии.
(часть 5.1 введена законом от 14.12.2000)
5.2 Иностранный налогоплательщик (нерезидент), который в Латвии получает доход, с которого налог уплачивается в резюмирующем порядке, но который в год таксации перестал получать такой доход или получает одноразово выплачиваемый доход и одновременно прекращает экономические связи с Латвией, представляет декларацию в 30-дневный срок после окончания получения дохода.
(часть 5.2 введена законом от 24.12.2003)
6. К декларации прилагаются или одновременно с ней предъявляются и при необходимости представляются документы, подтверждающие:
1) право плательщика на льготы;
2) оправданные расходы, произведенные в течение года таксации;
3) авансом уплаченный налог, в том числе в виде налога на зарплату и платы за патент;
4) удержание налога с доходов, упомянутых в части десятой статьи 17 настоящего Закона;
(пункт 4 введен законом от 03.01.97)
5) налоги, уплаченные в иностранных государствах.
(пункт 5 введен законом от 03.01.1997)
6) что лицо, являющееся резидентом другого государства-участника Европейского Союза, в году таксации в Латвии получило более 75 процентов от своих общих доходов и что оно не использовало аналогичные установленные данным законом налоговые льготы и вычитания оправданных расходов в государстве своей резиденции.
(пункт 6 введен законом от 24.12.2004)
7. Если плательщик в течение года таксации сменил место жительства, то декларацию следует подать (отправить почтой) в территориальное учреждение Службы государственных доходов по прежнему месту жительства.
(часть 7 частично изменена законом от 15.12.1999)
8. Крестьянское хозяйство, если оно помимо сельскохозяйственного производства осуществляет и другую хозяйственную деятельность, может рассчитывать общие доходы (покрывая убытки от сельскохозяйственного производства из других доходов). В этом случае не применяется пункт 1 части первой статьи 9. (часть 8 введена законом от 03.01.1997)
9. Если для расходов, связанных с хозяйственной деятельностью плательщика, установлены нормы расходов, то для подтверждения этих расходов в соответствующем размере нет необходимости представлять или предъявлять подтверждающие документы.
(часть 9 введена законом от 14.12.2000)

Статья 20. Освобождение от декларирования доходов
(текст статьи в ред. закона от 03.01.1997)

1. Внутренние налогоплательщики, которые в течение года таксации получили в Латвийской Республике доходы, с которых по месту выплаты удержан налог, и при этом общая сумма полученных им не облагаемых налогом доходов, упомянутых в части первой статьи 9 настоящего Закона, не превышает четырехкратный размер установленного в год таксации необлагаемого минимума, имеют право не подавать декларацию, если настоящим или другими законами не установлено иное. Упомянутое условие относится также к случаям, когда внутренний налогоплательщик в период года таксации получил доходы только в Латвийской Республике, с которых по месту выплаты был удержан налог, или только упомянутые в части первой статьи 9 настоящего Закона не облагаемые налогом доходы, если их общая сумма не превышает установленный в год таксации четырехкратный необлагаемый минимум.
(часть 1 частично изменена законами от 15.12.1999, 14.12.2000)
2. Если внутренний налогоплательщик в срок, указанный в части пятой статьи 19 настоящего Закона, не подал декларацию, данный факт является свидетельством плательщика о том, что с полученных им в году таксации доходов налог удержан в полном объеме. Если в распоряжении Службы государственных доходов имеется информация, что плательщик в течение года таксации получил облагаемые налогом доходы, с которых по месту выплаты налог не удержан, то в случае непредставления декларации к нему применяются санкции, предусмотренные статьей 32.1 настоящего Закона.
3. Иностранному налогоплательщику (нерезиденту) декларацию не надо представлять, кроме случая, когда нерезидент:
1) получает упомянутые в пункте 7 и 9 части третьей статьи 3 данного закона доходы, а также упомянутый в пункте 1 части третьей статьи 3 данного закона доход от оплачиваемой работы в пользу такого работодателя, который не является резидентом Латвии или у которого нет постоянного представительства в Латвии, или также получает упомянутый в пункте 4 части третьей статьи 3 данного закона доход от предпринимательского общества, не являющегося резидентом Латвийской Республики;
2) получает упомянутые в пункте 7.1 части третьей статьи 3 данного закона доходы от физических лиц, не упомянутых в части 12.2 статьи 17 данного закона.
3) будучи резидентом другого государства-участника Европейского Союза, в год таксации получил в Латвии более 75 процентов своих общих доходов и желает применить необлагаемый минимум года таксации в соответствии со статьей 12 данного закона, налоговые льготы в соответствии с частью четвертой статьи 13 данного закона и оправданные расходы в соответствии с частью четвертой статьи 10 данного закона.
(пункт 3 введен законом от 24.12.2004)
(часть 3 в ред. закона от 24.12.2003)
4. Льготы по декларированию дохода, упомянутые в данной статье, не относятся к плательщикам, которые получают доход от хозяйственной деятельности.
(часть 4 введена законом от 14.12.2000)

РАЗДЕЛ V. КОНТРОЛЬ И КОРРЕКТИРОВКА ДЕКЛАРАЦИИ

Статья 21. Контролирующее финансовое учреждение

Территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту жительства плательщика:
(абзац частично изменен законом от 15.12.1999)
1) проверяет достоверность и точность указанных в декларации
данных;
2) контролирует уплату подоходного налога с населения;
3) осуществляет контроль за полным и правильным учетом упомянутых в статье 11 настоящего Закона доходов и расходов.

Статья 22. Контроль декларации и определение облагаемого дохода на основании расчета
(в ред. закона от 15.12.1999)

1. Служба государственных доходов проверяет полученные плательщиком (физическим лицом) в году таксации доходы, основываясь на указанных в представленной декларации годовых доходов данных, сообщениях работодателя (лица, выплачивающего доход) о выплаченных суммах, на сведениях, сообщенных налоговыми администрациями иностранных государств, а также на другой имеющейся в распоряжении Службы государственных доходов информации о доходах, об изменении состояния собственности и расходах налогоплательщика.
(часть 1 частично изменена законом от 24.12.2004)
2. Если указанные в имеющихся в распоряжении Службы государственных доходов отчетах (сообщениях) доходы плательщика или указанный в представленной налогоплательщиком декларации объем доходов в соответствии с имеющийся в распоряжении Службы государственных доходов информацией меньше объема его расходов, Служба государственных доходов определяет сумму облагаемых налогом доходов и сумму налогов на основании расчета в соответствии с приростом находящейся в собственности плательщика стоимости и имеющихся в распоряжении Службы государственных доходов сведений о деятельности плательщика (также о сделках плательщика и доходах от хозяйственной деятельности).
(часть 2 частично изменена законом от 24.12.2004)
3. Если декларированные плательщиком доходы или указанные в имеющихся в распоряжении Службы государственных доходов отчетах (сообщениях) доходы плательщика не соответствуют его расходам в год таксации, Служба государственных доходов запрашивает в установленный в части 3.1 данной статьи срок представить:
(вводная часть части 3 в ред. закона от 24.12.2004)
1) дополнительную декларацию доходов (по утвержденной Кабинетом министров форме) о доходах, денежных и других накоплениях, собственности и об изменениях их стоимости (далее - дополнительная декларация);
2) декларацию доходов года таксации, если она не была представлена в установленном данным законом порядке;
3) исключен законом от 24.12.2004.
3.1 Плательщик затребованную в соответствии с условиями части третьей данной статьи дополнительную декларацию и декларацию доходов года таксации в Службу государственных доходов представляет лично не позднее 15 рабочих дней после получения бланка дополнительной декларации или декларации годовых доходов или, если плательщик не позднее 15 рабочих дней после получения бланка дополнительной декларации представит в Службу государственных доходов обоснованное заявление, - в другой установленный Службой государственных доходов срок. Другой срок представления дополнительной декларации можно установить, если для заполнения декларации необходима информация, которую нет возможности получить в течение 15 рабочих дней, или, если плательщик из-за болезни, командировки или по другой уважительной причине не может ее представить в установленный срок.
(часть 3.1 введена законом от 24.12.2004)
3.2 Установленное Службой государственных доходов продление срока представления дополнительной декларации не может превышать 90 дней со дня запроса дополнительной декларации.
(часть 3.2 введена Законом ЛР от 09.11.2005)
4. При определении стоимости собственности плательщика и ее прироста, а также увеличения собственности в проверяемый период, Служба государственных доходов использует данные Регистра предприятий, Дирекции безопасности дорожного движения, земельных книг и других государственных регистров, а также дополнительную декларацию плательщика вместе с приложенными к ней оправдательными документами о доходах и расходах плательщика. Доказательствами плательщика для оспаривания суммы налога признаются только те оправдательные документы по доходам и расходам плательщика (представленные копии документов), а также другие документы и доказательства, которые предъявлены (поданы) вместе с декларацией годовых доходов, с уточнением декларации и с дополнительной декларацией.
(часть 4 частично изменена законом от 24.12.2004)
5. Служба государственных доходов при уточнении величины дохода плательщика имеет право запросить и получать бесплатно от всех коммерсантов (также кредитных учреждений), постоянных представительств нерезидентов, учреждений, организаций, обществ, образований и от других лиц всю необходимую для уточнения величины дохода информацию о сделках, доходах, выплаченных суммах, о переданных стоимостях, собственности и других предметах плательщика. Полученная информация является конфиденциальной и используется для уточнения величины облагаемого дохода и уточнения размера налога плательщика, ее запрещено передавать другим лицам, за исключением следственных органов и суда, которые подали запрос в установленных законом случаях.
(часть 5 частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)
6. Оценку расходов, связанных с личными нуждами плательщика и его семьи, Служба государственных доходов определяет используя данные Центрального статистического управления о соответствующем периоде, если только плательщик не сможет доказать другой размер связанного с его личными нуждами расхода.
7. Подлежащую уплате в государственный бюджет сумму налога и сроки уплаты определяются решениями Службы государственных доходов, которые принимается на основании данных проверки за соответствующий период таксации.
8. Порядок, в котором на основании расчета Служба государственных доходов определяет величину облагаемого дохода, и порядок и сроки представления Службе государственных доходов информации о доходах, денежных накоплениях и собственности плательщика и об изменении их стоимости, определяет Кабинет министров.

Статья 23. Корректировка декларации
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Если в поданной декларации имеются фактологические неточности и/или неточности в расчетах, территориальное учреждение Службы государственных доходов исправляет допущенные ошибки и высылает исправленную декларацию плательщику вместе с указанием допущенных плательщиком ошибок.
(часть 1 частично изменена законами от 15.12.1999; 24.12.2003)
2. Обязанность плательщика - в 30-дневный срок с момента получения исправленной декларации внести в бюджет недостающую сумму налога.
(часть 2 частично изменена законами ЛР от 15.12.1999; 09.11.2005)
3. Если плательщик в резюмирующем порядке ошибочно уплатил в бюджет сумму налога больше установленной законом, Служба государственных доходов в течение 30 дней с момента исправления декларации ошибочно уплаченную сумму выплачивает налогоплательщику.
(часть 3 в ред. Закона ЛР от 09.11.2005)
3.1 Ошибочно уплаченная сумма возвращается не более чем за три года.
(часть 3.1 введена Законом ЛР от 09.11.2005)
4. При обнаружении нарушений закона, неполного отражения доходов или их сокрытия, а также иных нарушений территориальное учреждение Службы государственных доходов составляет акт о нарушении и применяет предусмотренные законами санкции.
(часть 4 частично изменена законом от 15.12.1999)

РАЗДЕЛ VI. МЕЖГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОГОВОРЫ

Статья 24. Применение межгосударственных договоров

1. Если межгосударственным договором, одной из стран-участниц которого является Латвийская Республика, предусматривается порядок налогообложения доходов, отличающийся от порядка, установленного настоящим Законом, применяются нормы межгосударственного договора.
2. Доходы лиц, постоянно проживающих в Латвийской Республике, полученные в иностранных государствах, облагаются налогом в Латвийской Республике, кроме случаев, когда в соответствии с заключенными межгосударственными договорами определен другой порядок налогообложения.
3. Начисленный в соответствии с положениями настоящего Закона налог уменьшается на сумму, равную уплаченному в иностранном государстве налогу, если уплата этого налога в иностранном государстве подтверждена утвержденными занимающимся взысканием налогов органом иностранного государства документами, в которых указаны облагаемый доход и уплаченная в иностранном государстве сумма налога.
(часть 3 в ред. закона от 03.01.1997)
4. Уменьшение, упомянутое в части третьей настоящей статьи, не может превышать сумму, которая соответствует рассчитанному в Латвии налогу, с полученного в иностранном государстве дохода. (часть 4 введена законом от 03.01.1997)
5. Часть четвертая данной статьи не применяется в отношении особого налога, который государства-участники Европейского Союза, их связанные и зависимые территории, государства, не являющиеся государствами-участниками Европейского Союза, но с которыми Европейское Сообщество заключило обязательные для Латвии международные договоры об обложении дохода от накоплений (далее - налог с дохода от накоплений). Общий рассчитанный в Латвии налог уменьшается на всю сумму удержанного в иностранном государстве налога с накоплений. Служба государственных доходов возвращает фактическому собственнику доходов от накоплений сумму, на которую налог с дохода от накоплений превышает рассчитанный в Латвии налог, если сумма этого налога больше общего рассчитанного в Латвии налога.
(часть 5 введена законом от 24.12.2004)
6. Если с дохода от накоплений, который получен в другом государстве-участнике Европейского Союза, в его связанной или зависимой территории или в государстве, не являющемся государством-участником Европейского Союза, но с которым Европейское Сообщество заключило обязательный для Латвии международный договор об обложении налогами дохода от накоплений, удержан как подоходный налог так и налог с дохода от накоплений, прежде всего применяется часть третья данной статьи в отношении уплаченного в иностранном государстве подоходного налога и после этого применяется часть пятая данной статьи в отношении уплаченного в иностранном государстве налога с дохода от накоплений.
(часть 6 введена законом от 24.12.2004)

РАЗДЕЛ VII. КОМПЕТЕНЦИЯ БЮДЖЕТОВ

Статья 25. Место уплаты налога
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Сумма налога внутреннего плательщика налога (резидента) уплачивается в бюджет в соответствии с условиями статьи 26 настоящего Закона.
2. Суммы налога, уплаченные указанными в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона лицами, зачисляются в бюджет самоуправления по месту нахождения работодателя (выплачивающего доход лица) или недвижимой собственности.
(часть 2 частично изменена законом от 15.12.1999)

Статья 26. Распределение налога
(в ред. закона от 24.12.2003)

1. Суммы налога (за исключением платы за патент), из которых вычтены упомянутые в части четвертой статьи 19 данного закона суммы, зачисляются в бюджет согласно следующему распределению:
1) 75 процентов - бюджет самоуправления по месту жительства плательщика;
(пункт 1 частично изменен законами ЛР от 24.12.2004; 09.11.2005)
2) 25 процентов - в государственный основной бюджет.
(пункт 2 частично изменен законами ЛР от 24.12.2004; от 09.11.2005)
2. Порядок, в котором суммы налога и связанные с ним увеличение основного долга, пени и штрафы в установленном в части первой данной статьи распределении зачисляются в бюджет, устанавливает Кабинет министров.
3. Суммы налога с дохода плательщика года таксации в соответствии с пунктом 1 части первой данной статьи зачисляется в бюджет того самоуправления, на административной территории которого место жительства лица было декларировано на начало года таксации.
(часть 3 введена законом от 24.12.2004)
4. При принятии решения о размере месячного необлагаемого минимума в соответствии с частью первой статьи 12 данного закона и о размере льгот по налогу в соответствии с частью первой статьи 13 данного закона Кабинет министров оценивает влияние такого решения на доходы самоуправлений и, если необходимо, предусматривает в проекте закона о государственном бюджете компенсацию уменьшения доходной базы самоуправлений.
(часть 4 введена законом от 24.12.2004)

Статья 27. Обязанности самоуправлений
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Самоуправления обязаны проводить необходимые мероприятия по обеспечению выдачи книжек жителям своей административной территории, а также другие необходимые для взимания налога мероприятия, связанные с регистрацией налогоплательщиков, получающих доходы от собственности или предпринимательской деятельности, а также с вопросами оценки доходов этих налогоплательщиков от собственности или предпринимательской деятельности.
(часть 1 частично изменена законом от 14.12.2000)
2. Распределение функций администрирования налога между Службой государственных доходов и самоуправлениями осуществляет Кабинет министров.

РАЗДЕЛ VIII. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ЗАКОНА

Статья 28. Обязанности плательщика
(в ред. закона от 20.06.1995)

Обязанностью плательщика является:
1) в установленные настоящим Законом сроки и порядке составлять и подавать в территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту своего жительства декларацию или сообщение;
(абзац частично изменен законом от 15.12.1999)
2) в установленные настоящим Законом сроки и порядке уплачивать налог в бюджет;
3) обеспечивать представителям территориального учреждения Службы государственных доходов возможность доступа в помещения и на территорию, которые используются для получения облагаемого дохода;
(пункт 3 частично изменен законом от 15.12.1999)
4) хранить удостоверяющие доходы и оправданные расходы документы не менее трех лет после срока представления годовой декларации доходов, а также при ведении хозяйственной деятельности учитывать доходы и расходы хозяйственной деятельности, хранить удостоверяющие доходы и расходы оправдательные документы не менее пяти лет, а в случаях, когда к налогоплательщику применяется особый налоговый режим на срок, превышающий пять лет, - весь срок применения особого налогового режима. Плательщик обязан предъявлять данные документы или представлять их копии территориальному учреждению Службы государственных доходов по его требованию;
(пункт 4 в ред. закона от 07.12.2001)
5) на основе откорректированной территориальным учреждением Службы государственных доходов декларации вносить в бюджет недостающую сумму налога;
(пункт 5 частично изменен законом от 15.12.1999)
6) начиная хозяйственную деятельность, в течение месяца зарегистрироваться в территориальном учреждении Службы государственных доходов как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность.
(пункт 6 в ред. закона от 14.12.2000)
7) сообщить территориальному учреждению Службы государственных доходов о прекращении хозяйственной деятельности, подав в месячный срок сообщение о полученных за этот период доходах от хозяйственной деятельности и о связанных с их получением расходах. (пункт 7 частично изменен законом от 15.12.1999)

Статья 29. Обязанности работодателя

1. Обязанностью работодателя является в установленные настоящим Законом сроки и порядке:
1) рассчитывать, удерживать и уплачивать в бюджет налог на заработную плату с сумм, выплачиваемых работнику, с указанием места жительства плательщика;
(пункт 1 частично изменен законом от 03.01.1997)
2) информировать работника и контролирующее территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту своего нахождения о суммах, выплаченных работнику за период таксации, и об уплаченном с них в бюджет налоге с заработной платы;
(пункт 2 частично изменен законами от 19.01.1994; 03.01.1997; 15.12.1999)
3) хранить документы, подтверждающие начисление оплаты труда и ее выплату, в течение срока, установленного статьей 10 Закона "О бухгалтерском учете";
(пункт 3 введен законом от 03.01.1997)
4) о суммах подоходного налога с населения, которые каждый месяц удержаны с трудового дохода работника и уплачены в бюджет, представлять сообщение территориальному учреждению Службы государственных доходов по своему юридическому адресу в срок, который установлен работодателю в соответствии с законом "О государственном социальном страховании" для подачи сообщения об обязательных взносах государственного социального страхования;
(пункт 4 в ред. закона от 14.12.2000)
5) отчет об удержанном с нерезидентов налоге с доходов, с которых согласно положениям части двенадцатой статьи 17 настоящего Закона должен удерживаться налог по месту выплаты, представлять до 15-го числа следующего месяца.
(пункт 5 введен законом от 03.01.1997)
6) об ежемесячном удержанном и перечисленном в бюджет налоге с такого дохода физического лица, с которого налог удерживается по месту выплаты, представлять территориальному учреждении Службы государственных доходов отчет до пятнадцатого числа следующего месяца.
(пункт 6 введен законом от 14.12.2000)
2. Запрещается перечислять (зачислять) в бюджет налог из средств работодателя, не удерживая его с работника, за исключением увеличения основного долга по налогу согласно установленной Банком Латвии ставке рефинансирования и штрафных санкций, которые работодатель должен уплатить за нарушения налогового законодательства, а также при внесении уточнений в расчеты в случаях, когда сумму начисленного налога невозможно удержать с работника или с получателя дохода.
(часть 2 частично изменена законами от 03.01.1997; 14.12.2000)
3. Требования настоящей статьи и статей 31, 31.2, 32 и 33 относятся также и на лиц, выплачивающих доход, налог с которого в соответствии с настоящим Законом или другими законами о налогах подлежит удержанию по месту выплаты.
(часть 3 введена законом от 03.01.1997)

Статья 29.1. Обязанности Службы государственных доходов
(введена законом от 15.12.1999)

Служба государственных в установленном Кабинетом министров порядке и срок, но не реже одного раза в квартал, представляет информацию самоуправлениями о суммах, зачисленных в бюджеты самоуправлений подоходного налога с населения, и доходах проживающих на их территории физических лиц - налогоплательщиков.

Статья 30. Права плательщика
(в ред. закона от 20.06.1995)

Плательщик имеет следующие права:
1) подавать в территориальное учреждение Службы государственных доходов мотивированное прошение о разделении установленного на год таксации облагаемого дохода по предшествующим годам, если упомянутый доход получен в результате работы за несколько лет;
(пункт 1 частично изменен законом от 15.12.1999)
2) исключен законом от 15.12.1999;
3) затребовать у территориального учреждения Службы государственных доходов по месту жительства возврата переплаченной или ошибочно уплаченной в резюмирующем порядке суммы налога;
(пункт 3 в ред. закона от 15.12.1999)
4) знакомиться с актами проведенных территориальным учреждением Службы государственных доходов проверок в той мере, в какой эти проверки относятся к плательщику;
(пункт 4 частично изменен законом от 15.12.1999)
5) обжаловать решения территориального учреждения Службы государственных доходов в порядке, предусмотренном законодательными актами.
(пункт 5 частично изменен законом от 15.12.1999)
6) подавать декларацию годовых доходов с уточнением расчета налога года таксации в течение трех лет согласно закону "О налогах и пошлинах".
(пункт 6 введен законом от 14.12.2000)

Статья 31. Ответственность работодателя (лица, выплачивающего доход) за своевременно не уплаченный налог
(в ред. закона от 03.01.1997)

1. Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) налог, удержанный с оплаты труда работника (выплачиваемого лицу дохода), не уплатил в бюджет в установленный частью пятой статьи 17 настоящего Закона срок, то он уплачивает в бюджет сумму неуплаченного налога (основной долг), сумму увеличения неуплаченного налога (увеличения основного долга) согласно положениям части второй настоящей статьи и пеню согласно положениям части третьей настоящей статьи.
2. Своевременно удержанные, но не уплаченные в бюджет в установленный частями пятой, десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона срок суммы налога (основной долг) увеличиваются согласно установленной Банком Латвии ставке рефинансирования за весь период задержки за каждый просроченный день уплаты налога.
(часть 2 частично изменена законом от 15.12.1999)
3. На своевременно удержанную, но не уплаченную в бюджет в установленный частями пятой, десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона срок сумму налога (основной долг) начисляется пеня в размере 0,05 процентов от не уплаченного в срок основного долга за каждый просроченный день уплаты налога.
(часть 3 частично изменена законом от 15.12.1999)

Статья 31.1 Ответственность плательщика за своевременно не уплаченный налог
(введена законом от 03.01.1997)

1. Если плательщик в установленные частью третьей статьи 18 настоящего Закона сроки не производит авансовые платежи налога, он дополнительно к просроченному платежу налога уплачивает в бюджет увеличение неуплаченной суммы налога (увеличение основного долга) согласно положениям части второй статьи 31 настоящего Закона и пеню согласно положениям части третьей статьи 31 настоящего Закона.
2. Если плательщик в установленный частью третьей статьи 19 настоящего Закона срок не уплатит в бюджет начисленный в резюмирующем порядке налог, то ему начиная со следующего за сроком платежа дня начисляются увеличение неуплаченной суммы налога (увеличение основного долга) согласно положениям части второй статьи 31 настоящего Закона и пеня согласно положениям части третьей статьи 31 настоящего Закона.

Статья 31.2 Ответственность работодателя (лица, выплачивающего доход) за неполное удержание налога
(введена законом от 03.01.1997)

1. Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) до проверки (назначения проверки) налоговой администрации в нарушение требований настоящего Закона не удержал налог со всего облагаемого дохода лица и выплатил без удержания налога суммы, с которых согласно настоящему Закону налог подлежит удержанию по месту выплаты, то он должен уплатить недостающую сумму налога и штраф в размере недостающей суммы налога.
(часть 1 частично изменена законом от 15.12.1999)
2. Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) своевременно не удержал налог с оплаты труда работника (выплачиваемого лицу дохода), а также не уплатил в бюджет удержанную сумму налога, то увеличение неуплаченной суммы налога (увеличение основного долга) и пеня начисляются за период начиная со дня, следующего после дня, когда налог должен был быть удержан и уплачен в бюджет согласно положениям частей пятой, десятой и двенадцатой статьи 17 настоящего Закона.
(часть 2 частично изменена законом от 15.12.1999)
3. Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) до проверки (объявления о проверке) налоговой администрации сам произвел уточнение расчета налога, удержал и уплатил в бюджет недостающую сумму налога, то штраф, предусмотренный частью первой настоящей статьи, и пеня, предусмотренная частью второй настоящей статьи, к нему не применяются, но не чаще одного раза в году таксации.
4. Работодатель (лицо, выплачивающее доход) неуплаченную (недостающую) сумму налога и штраф уплачивает в 30-дневный срок со дня получения решения об этом налоговой администрации. Если платежи в указанный срок не произведены, то за каждый день просроченных платежей, начиная с 31-го дня после получения решения налоговой администрации, начисляются увеличение неуплаченной (недостающей) суммы налога и штрафа согласно установленной Банком
Латвии ставке рефинансирования, пеня за неуплаченную (недостающую) сумму налога и штраф.

Статья 31.3 Ответственность плательщика за занижение облагаемого дохода
(введена законом от 03.01.1997)

1. Если плательщик в нарушение требований настоящего Закона не рассчитал налог со всего облагаемого дохода, подлежащего в соответствии с настоящим Законом обложению налогом, за исключением тех доходов, с которых налог должен удерживаться по месту выплаты работодателем или другим лицом, то он должен уплатить недостающую сумму налога и штраф в размере недостающей суммы налога.
2. Плательщик неуплаченную (недостающую) сумму налога и штраф уплачивает в 30-дневный срок со дня получения решения об этом налоговой администрации. Если платежи в указанный срок не произведены, то за каждый день просроченных платежей, начиная с 31-го дня после получения решения налоговой администрации, начисляются увеличение неуплаченной (недостающей) суммы налога и штрафа согласно установленной Банком Латвии ставке рефинансирования, пеня на неуплаченную (недостающую) сумму налога и штраф.
3. Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) в течение года таксации не удержал налог с облагаемого дохода плательщика, с которого согласно положениям настоящего Закона он должен был быть удержан по месту выплаты, прекратил свою деятельность в Латвии, ликвидирован или по иной причине не может быть найден, то недостающую сумму налога за год таксации должен уплатить сам плательщик, за исключением случаев, когда плательщик ликвидирован согласно нормам законодательных актов и задолженности по налогам погашаются в соответствии со статьей 25 Закона "О налогах и пошлинах".
(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)

Статья 32. Ответственность работодателя (лица, выплачивающего доход) за иные нарушения налогового законодательства
(в ред. закона от 03.01.1997)

1. За непредставление (невысылку) территориальному учреждению СГД предусмотренных в данном законе сообщений на работодателя (лицо, выплачивающее доход), налагается штраф в размере 10 латов за каждый неотправленный документ (или за каждое лицо). В случае повторного такого нарушения размер штрафа увеличивается в три раза. Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) до проверки налоговой администрации (проведения проверки) сам исправил свою ошибку и после установленного законом срока выслал территориальному учреждению Службы государственных доходов предусмотренные в законе сообщения, налагается штраф в размере одного лата за каждый невысланный в срок документ (или за каждое лицо).
(часть 1 в ред. закона от 14.12.2000)
2. Исключена законом от 14.12.2000.
3. За непредставление установленного в пункте 4 части первой статьи 29 данного закона отчета на работодателя (лицо, выплачивающего доход) налагается штраф в размере 100 латов. За каждое лицо, которому в календарном месяце был выплачен доход и которое не было указано в представленном отчете, на работодателя (лицо, выплачивающего доход) налагается штраф в размере 5 латов.
(часть 3 в ред. закона от 15.12.1999)
4. Если работодатель (лицо, выплачивающее доход) в установленный пунктом 5 части первой статьи 29 настоящего Закона срок не представил отчет о налоге, удержанном с выплаченных нерезидентам доходов, с которых он подлежал удержанию по месту выплаты, на него налагается штраф в размере 100 латов за каждый непредставленный отчет.

Статья 32.1. Ответственность плательщика за другие нарушения закона
(в ред. закона от 15.12.1999)

1. Если плательщик, который согласно данному закону должен представлять декларацию, не соблюдает срок подачи декларации, к нему применяется ответственность, установленная в законе "О налогах и пошлинах". Если плательщик не подал декларацию в случае, когда общая сумма его упомянутых в статье 9 необлагаемых доходов превысила четырехкратный размер необлагаемого минимума, установленный на год таксации, на него налагается штраф в размере 20 латов.
(часть 1 в ред. закона от 14.12.2000)
2. Если по вине плательщика книжка испорчена или потеряна и необходимо выдать новую книжку, то до выдачи дубликата книжки следует уплатить штраф в размере 10 латов. Штраф не уплачивается, если плательщик подает в *соответствующую государственную институцию справку о том, что книжка пропала или испорчена в результате стихийного бедствия или в другом принудительном порядке.

Статья 33. Взимание своевременно не уплаченных налоговых платежей в бесспорном порядке
(в ред. закона от 03.01.1997)

Своевременно не уплаченные суммы налога взыскиваются в бесспорном порядке в соответствии с положениями Закона "О налогах и пошлинах".

Статья 34. Обязанности и ответственность других субъектов
(в ред. закона от 20.06.1995)

1. Коммерсанты, кооперативные общества, постоянные представительства нерезидентов, учреждения, организации, общества, образования и иные лица в рамках своей компетенции обязаны по требованию плательщика, ведущего хозяйственную деятельность, выдать ему письменное подтверждение (квитанцию) произведенных плательщиком расходов.
(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 09.11.2005)
2. В случае необоснованного отказа выполнить упомянутое в части первой настоящей статьи требование Служба государственных доходов налагает на виновного административное взыскание.
3. Если плательщику выдано письменное подтверждение расходов, которые фактически не производились, Служба государственных доходов налагает на виновного денежный штраф в двойном размере суммы, указанной в необоснованно выданном документе.

Статья 35. Участие других субъектов в заполнении декларации

1. Плательщик имеет право уполномочить на заполнение декларации присяжного ревизора.
2. Плательщик обязан ознакомить лицо, заполняющее декларацию, со всеми имеющимися в его распоряжении данными, связанными с расчетом налога. Факт передачи упомянутых данных подтверждается актом приема - передачи данных, который подписывают плательщик и лицо, заполняющее декларацию.
3. Лицо, заполняющее декларацию, несет ответственность за
правильность pасчета налога. Степень ответственности лица,
заполняющего декларацию, определяется объемом данных, указанных в
акте приема - передачи.

Статья 36. Компетенция районных (республиканских городов)
территориальных учреждений Службы государственных доходов
(в ред. закона от 19.01.1994; наименование и текст статьи частично изменены законом от 15.12.1999)

Права, обязанности и ответственность районных (республиканских городов) территориальных учреждений Службы государственных доходов, а также чиновников этих учреждений регулирует Закон "О Службе государственных доходов" (Зиньотайс, 1993, N 34).

Статья 37. Код плательщика подоходного налога
(в ред. закона от 24.12.2003)

Все лица, декларированным местом жительства которых является Латвия и которые получают доходы, регистрируются в Службе государственных доходов и им присваивается код налогоплательщика, который соответствует индивидуальному персональному коду, под которым это лицо зарегистрировано в Регистре жителей Латвийской Республики, или код налогоплательщика, который присваивает Служба государственных доходов в случаях, когда лицо не зарегистрировано в Регистре жителей Латвийской Республики.

Статья 38. Документальное обеспечение
(в ред. закона от 15.12.1999)

1. Исключена Законом ЛР от 09.11.2005.
2. Для обеспечения выполнения данного закона форму бланков деклараций, отчетов, сообщений и других необходимых для применения закона документов и порядок их заполнения устанавливает Кабинет министров.
(часть 2 частично изменена законами ЛР от 14.12.2000; 09.11.2005)

Статья 39. Порядок применения норм закона
(введена Законом ЛР от 09.11.2005)

Для применения норм данного закона Кабинет министров устанавливает:
1) разъяснение отдельных использованных в данном законе терминов и применение этих терминов для нужд расчета налога;
2) порядок установления облагаемого налогом дохода, с учетом различных обстоятельств и оговоренных законом ограничений и других условий, которые в конкретной ситуации влияют на размер облагаемого дохода;
3) момент признания дохода и расходов, если он не установлен законом;
4) необходимые примеры ситуаций и расчетов для иллюстрации практического применения норм закона.

ПРАВИЛА ПЕРЕХОДА
(введены законом от 03.01.1997)

1. Изменения части второй статьи 19 и статьи 20 Закона, внесенные 19 декабря 1996 года, применимы также при декларировании доходов за 1996 год. Получатели пенсии, если они в 1996 году не получали другие не облагаемые налогом доходы или их общая сумма не превышает установленный на год таксации размер необлагаемого минимума, при применении изменений статьи 20 Закона имеют право не подавать декларацию.
2. Кабинету министров в 15-дневный срок после обнародования Закона утвердить форму декларации о доходах за 1996 год.
3. Исключен законом от 14.10.1997.
4. Лицо, которое на основании подпункта 12 пункта 16 правил перехода к закону "О государственных пенсиях" подало в Агентство государственного социального страхования заявление с просьбой предоставить пенсию заново, и которому ранее полученную пенсию надо возвратить в специальный бюджет государственной пенсии, ранее уплаченный размер налога за 1997 - 1999 год корректирует в резюмирующем порядке, подав декларацию годовых доходов. Перерасчет ранее уплаченного налога осуществляется следующим образом:
1) по налогу с доходов 1997 года - подав или скорректировав декларацию 1997 года с 1 января 2000 года до 1 апреля 2000 года;
2) по налогу с доходов за 1998 год, подав или скорректировав декларацию 1998 года с 1 января 2001 года до 1 апреля 2001 года;
3) по налогу с доходов за 1999 год, подав или скорректировав декларацию 1999 года с 1 января 2002 года до 1 апреля 2002 года.
(пункт 4 введен законом от 15.12.1999)
5. Изменения в пункте 19 части первой статьи 9 закона в отношении обложения налогом дохода от продажи тех акций и других ценных бумах, которые были в собственности лица менее 12 месяцев, вступают в силу с 1 января 2001 года.
(пункт 5 введен законом от 15.12.1999)
6. Статья 29.1 закона вступает в силу с 1 июля 2000 года.
(пункт 6 введен законом от 15.12.1999)
7. Условия части пятой статьи 9 применяются начиная с 1999 года.
(пункт 7 введен законом от 15.12.1999)
8. Кабинет министров согласовывает правила, предусмотренные статьей 38 данного закона, с изменениями в законе "О подоходном налоге с населения". До дня вступления в силу соответствующих изменений, внесенных в эти правила, но не дольше, чем до 1 июля 2001 года применяются правила Кабинета министров N 357 от 18 октября 2000 года "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с населения" постольку, поскольку они не противоречат данному закону.
(пункт 8 введен законом от 14.12.2000)
9. Исключен законом от 01.03.2002.
10. Изменение в пункте 3 части третьей статьи 8 данного закона применяются с года таксации, который начинается в 2003 году.
(пункт 10 введен законом от 24.12.2003)
11. Изменения в пункте 2 части первой статьи 9 данного закона вступают в силу особым законом.
(пункт 11 введен законом от 24.12.2003)
12. Индивидуальное предприятие физического лица (также крестьянское и рыболовецкое хозяйство), которое зарегистрировано и действует в установленном в соответствии с законом "О регионах особого благоприятствования" регионе особой поддержки и о соответствии проекта развития которого программе развития соответствующего региона принято решение в установленном Кабинетом министров порядке, продолжает применять часть десятую статьи 11 данного закона до тех пор, пока в соответствии с Законом о региональном развитии в силе предоставленный в соответствии с законом "О регионах особого благоприятствования" статус региона наибольшего благоприятствования.
(пункт 12 введен законом от 24.12.2003)
13. До дня вступления в силу предусмотренных в части второй статьи 26 данного закона правил, но не дольше чем до 1 июля 2004 года в силе правила Кабинета министров от 21 апреля 1998 года N 145 "Порядок зачисления платежей подоходного налога с населения в бюджет самоуправления", постольку, поскольку они не противоречат данному закону.
(пункт 13 введен законом от 24.12.2003)
14. Нормы данного закона, регламентирующие установление облагаемого дохода и уплату налога персональными обществами, относятся также на договорные товарищества.
(пункт 14 введен законом от 24.12.2004)
15. У физического лица - участника такого общества на капитале, стоимость долей капитала или акций которого увеличена при перерегистрации бесприбыльной организации (бесприбыльного предприятия или бесприбыльного предпринимательского общества) или при реорганизации в общество на капитале в соответствии со статьей 25 и 25.4 Закона о порядке вступления в силу коммерческого закона, увеличение в результате упомянутой перерегистрации или реорганизации стоимости увеличенной доли капитала или увеличение стоимости акций облагается налогом в том периоде таксации, в котором осуществлено уменьшение стоимости доли капитала или акций либо отчуждение долей капитала.
(пункт 15 введен законом от 24.12.2004)
16. У физического лица - участника общества на капитале - налогом облагаются выплаченные из специальных резервов суммы, которые в резерв были зачислены из накопленного резервного фонда (превышение доходов над расходами) бесприбыльного предприятия (предпринимательского общества) при перерегистрации или реорганизации бесприбыльной организации (бесприбыльного предприятия или бесприбыльного предпринимательского общества) в общество на капитале в соответствии со статьей 25 и 25.4 Закона о порядке вступления в силу коммерческого закона, если они не считаются расходами хозяйственной деятельности общества на капитале.
(пункт 16 введен законом от 24.12.2004)
17. Выплачивающее доход лицо в установленных в пункте 15 и 16 правил перехода случаях удерживает налог в момент выплаты и вносит его в бюджет не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты, с соблюдением условий части одиннадцатой статьи 17 данного закона. Если выплачивающим доход лицом является физическое лицо, которое не осуществляет хозяйственную деятельность, упомянутый в пункте 15 правил перехода участник общества на капитале декларирует полученные доходы и уплачивает налог в резюмирующем порядке.
(пункт 17 введен законом от 24.12.2004)
18. Плательщики подоходного налога с населения, которые до 31 марта 2005 года делают пожертвования обществам и образованьям, которым как зарегистрированным в Латвийской Республике общественным организациям, организациям и фондам культуры, образования, науки, спорта, благотворительности, здравоохранения и защиты среды, и религиозным организациям выдано или продлено разрешение получать пожертвования, с предоставлением пожертвователям скидки по налогу, а также Латвийскому Фонду культуры, Латвийскому Олимпийскому комитету и Латвийскому Детскому фонду, имеют право в 2005 году рассчитанный налог уменьшать на суммы пожертвований. Общее уменьшение облагаемого дохода в соответствии со статьей 10 закона и данным пунктом не должно превышать 20 процентов от годового облагаемого дохода.
(пункт 18 введен законом от 24.12.2004)
19. Размер предусмотренного в статье 12 данного закона месячного необлагаемого минимума и предусмотренной в пункте 1 части первой и в части 1.2 статьи 13 данного закона месячной льготы по налогу на 2005 год устанавливает закон "О государственном бюджете на 2005 год".
(пункт 19 введен законом от 24.12.2004)
20. Часть пятая и шестая статьи 24 данного закона вступает в силу 1 июля 2005 года.
(пункт 20 введен законом от 24.12.2004)
21. Доход физического лица, который в 2005 и 2006 году таксации получен от продажи леса на корню или от продажи лесоматериалов, не облагается подоходным налогом с населения.
(пункт 21 введен законом от 23.03.2005)
22. Пункт 7 части десятой, часть двенадцатая и 12.2 в отношении доходов от продажи леса на корню или лесоматериалов, а также часть 10.2 статьи 17 закона в 2005 и 2006 году не применяются. Налогоплательщик, у которого в 2005 году при выплате дохода от продажи леса на корню или лесоматериалов с дохода удержан налог в соответствии с этим законом, уплачиваемый за 2005 год налог пересчитывается в резюмирующем порядке при подаче декларации годовых доходов.
(пункт 22 введен законом от 23.03.2005)
23. Кабинет министров оценивает влияние предусмотренной в пункте 21 правил перехода данного закона нормы на доходы самоуправлений в 2005 году и, если это необходимо, подготавливает изменения в законе "О государственном бюджете на 2005 год" для покрытия уменьшения доходов самоуправлений.
(пункт 23 введен законом от 23.03.2005)
24. Нормы части третьей статьи 3, статей 8, 17 и 34 данного закона, в которые включена ссылка на коммерческое общество или общество на капитале, применяются также в отношении предприятия и предпринимательского общества, которое не перерегистрировалось в коммерческом регистре и находится в процессе неплатежеспособности.
(пункт 24 введен Законом ЛР от 09.11.2005)
25. Изменение в части первой статьи 38 данного закона в отношении исключения данной части вступает в силу 1 июля 2006 года.
(пункт 25 введен Законом ЛР от 09.11.2005)
26. До дня вступления в силу предусмотренных статьей 39 данного закона правил Кабинета министров, но не дольше чем до 1 июля 2006 года в силе правила Кабинета министров от 18 октября 2000 года N 357 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с населения"" настолько, насколько они не противоречат данному закону.
(пункт 26 введен Законом ЛР от 09.11.2005)